本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經濟法基礎沖刺精講講義(3),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

第三節 會計監督

會計監督是會計的基本職能之一，是對經濟活動的本身進行檢查監督，借以控制經濟活動，使經濟活動能夠根據一定的方向、目標、計劃，遵循一定的原則正常進行。會計監督是我國經濟監督體系的重要組成部分。會計監督可分為單位內部監督、國家監督和社會監督，三者缺一不可，共同構成了我國的會計監督體系。《會計法》、《財政部門實施會計監督辦法》、《會計基礎工作規范》和財政部于2001年6月22日印發的《內部會計控制規范(試行)》等法律、法規、規章、制度對單位內部會計監督以及會計工作國家監督和社會監督都作出了相應的規定。①

一、單位內部會計監督

單位內部會計監督制度，是指為了保護單位資產的安全、完整，保證單位的經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度的規定.提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度與方法。單位內部會計監督制度是內部控制制度的重要組成部分。建立健全單位內部會計監督制度，是貫徹執行會計法律、法規、規章制度，保證會計工作有序進行，完善會計監督體系的重要措施。

(一)單位內部會計監督的主體和對象

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》和《內部會計控制規范(試行)》的規定，各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員;內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

盡管單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員，但內部會計監督不僅僅是會計機構、會計人員的事情，單位負責人應當積極支持、保障會計機構、會計人員行使好會計監督職權。根據規定，單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

(二)單位內部控制制度

內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律、法規和規章制度及單位經營管理方針、政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率和效果，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。單位內部控制的方法主要有：

1.不相容職務相互分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。對于不相容的職務，如果不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊等行為。如物資采購業務，批準進行采購與直接辦理采購即屬于不相容的職務，如果這兩個職務由一個人擔當，即出現該員工既有權決定采購什么、采購多少，又可以決定采購價格、采購時間等，沒有其他崗位或人員的監督、制約，就容易發生舞弊行為。不相容職務相互分離的核心是“內部牽制”，因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。

2.授權批準控制。授權批準，是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分。一般授權，是對辦理常規性經濟業務的權利、條件和有關責任者作出的規定，這些規定在管理部門中采用文件的形式或在經濟業務中規定一般性交易事項辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。在日常業務處理中，可以按照規定的權限范圍(包括制定產品銷售價格的權力、購買固定資產的權力以及招聘員工的權力等)和有關職責自行辦理。特別授權，是指授權處理非常規性交易事件(比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發行等)的有關規定。特別授權也可以用于超過一般授權限制的常規交易。單位在設計、建立內部控制制度時，必須明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業務的授權批準程序，并要按照規定的權限和程序執行。

3.會計系統控制。會計作為一個信息控制系統，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。會計系統控制，主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括：(1)建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約;(2)按規定取得和填制原始憑證;(3)設計合理的憑證格式;(4)對憑證進行連續編號;(5)規定合理的憑證傳遞程序;(6)明確憑證的裝訂和保管手續責任;(7)合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬;(8)按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。

2012年會計職稱考試科目經濟法基礎章節重要考點總結

（責任編輯：xll）

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