2024會計初級考試題庫《初級會計實務》試卷及答案

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1、下列關于事業單位存貨的清查盤點，說法錯誤的是()。

A、盤盈的存貨，通過“待處置資產損溢”科目核算，經過批準之后，轉入“其他收入”科目

B、報廢的存貨，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記“存貨”科目

C、報廢的存貨，報經批準予以處置時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目

D、盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目

【正確答案】A

【答案解析】本題考核事業單位的存貨。事業單位對于盤盈的存貨直接按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。

2、2013年10月31日，某事業單位計提本月固定資產折舊60000元，財會部門根據有關憑證，應編制的分錄為()。

A、借：管理費用60000

貸：累計折舊60000

B、借：非流動資產基金——固定資產60000

貸：累計折舊60000

C、借：經營支出60000

貸：累計折舊60000

D、借：事業支出60000

貸：累計折舊60000

【正確答案】B

3、以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應借記()科目。

A、固定資產

B、在建工程

C、長期待攤費用

D、管理費用

【正確答案】C

【答案解析】本題考核長期待攤費用。應借記“長期待攤費用”科目。

4、某公司的投資性房地產采用公允價值計量模式。2011年6月23日，該公司將一項固定資產轉換為投資性房地產。該固定資產的賬面余額為400萬元，已提折舊80萬元，已經計提減值準備30萬元。該項房地產在當日的公允價值為330萬元。關于轉換日的處理，下列各項表述中，正確的是()。

A、計入公允價值變動損益的金額為40萬元

B、投資性房地產的入賬價值為290萬元

C、該項房地產在轉換日的處理不影響當期損益

D、該事項屬于會計政策變更

【正確答案】C

【答案解析】自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產應該按照轉換當日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額計入到所有者權益(其他綜合收益)，轉換當日的處理，不影響當期損益。

5、銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天()計收利息。

A、萬分一三

B、萬分之五

C、千分之三

D、千分之五

【正確答案】B

【答案解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

6、甲公司于2012年6月10日購買A公司股票300萬股，成交價格每股9.4元，作為可供出售金融資產;購買該股票另支付手續費等45萬元。10月20日，收到A公司按每10股6元派發的現金股利。11月30日該股票市價為每股9元，2012年12月31日以每股8元的價格將股票全部售出，則該可供出售金融資產影響2012年投資收益的金額為()萬元。

A、-645

B、180

C、-285

D、-465

【正確答案】C

【答案解析】該可供出售金融資產影響2012年投資收益的金額=-465+180=-285(萬元)。

會計處理為：

借：可供出售金融資產——成本2865(300×9.4+45)

貸：銀行存款2865

借：銀行存款180(300×6÷10)

貸：投資收益180

借：其他綜合收益165(2865-300×9)

貸：可供出售金融資產——公允價值變動165

借：銀行存款2400(300×8)

投資收益465

可供出售金融資產——公允價值的變動165

貸：可供出售金融資產——成本2865

其他綜合收益165

7、某企業2010年12月購入需要安裝的生產設備一臺，價款10000元，增值稅1700元，安裝中領用生產用材料實際成本為2000元，領用自產庫存商品，實際成本1800元，售價為2500元，安裝完畢達到預定可使用狀態。本企業為一般納稅人，適用增值稅率17%，固定資產入賬價值是()元。

A、16265

B、16625

C、14565

D、13800

【正確答案】D

【答案解析】固定資產入賬價值=10000+2000+1800=13800(元)。

借：在建工程10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700

貸：銀行存款11700

借：在建工程3800

貸：原材料2000

庫存商品1800

借：固定資產13800

貸：在建工程13800

8、下列資產減值準備中，在符合相關條件時可以轉回的是()。

A、投資性房地產減值準備

B、存貨跌價準備

C、長期股權投資減值準備

D、固定資產減值準備

【正確答案】B

【答案解析】(1)不可以轉回的資產減值準備：長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、投資性房地產減值準備和無形資產的減值準備等。(2)可以轉回的資產減值準備：壞賬準備、存貨跌價準備。

9、(2013年)分期付息的利息應確認為流動負債中的()。

A、應付利息

B、應計利息

C、財務費用

D、應付賬款

【正確答案】A

【答案解析】借：財務費用

貸：應付利息

10、丁公司累積帶薪缺勤制度規定：每個職工每年可享受5個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現金支付;職工休病假以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權利中扣除，再從上年結轉的帶薪病假余額中扣除。2013年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪病假為2天。

丁公司1000名職工預計2014年有950名職工將享受不超過5天的帶薪病假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半病假，假定這50名職工全部為總部各部門經理，平均每名職工每個工作日工資為300元。2013年12月31的賬務處理是()。

A、借：管理費用22500

貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500

B、借：管理費用15000

貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000

C、借：制造費用22500

貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500

D、借：制造費用15000

貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000

【正確答案】A

【答案解析】丁企業在2013年12月31日應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額，即相當于75天(50×1.5天)的年休假工資金額22500(75×300)元。為總部各總經理發生的費用應計入管理費用科目。

11、甲企業以一項專利權對乙有限責任公司進行投資，該專利權的原價為300萬元，已攤銷32萬元，雙方確認該專利權的價值為300萬元(假設是公允的)，占注冊資本的40%，注冊資本總額為600萬元，則乙企業應作的會計處理為()。

A、借：無形資產240

貸：實收資本240

B、借：無形資產268

貸：實收資本268

C、借：無形資產300

貸：實收資本240

資本公積60

D、借：無形資產300

貸：累計攤銷32

實收資本268

【正確答案】C

【答案解析】本題考核接受投資的核算。被投資方接受投資者投入的無形資產，以雙方確認的價值記入“無形資產”科目，按在注冊資本中投資方應享有的份額記入“實收資本”科目，超出部分記入“資本公積”科目。

12、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值的部分，應依次沖減的會計科目是()。

A、盈余公積、資本公積、利潤分配—未分配利潤

B、利潤分配—未分配利潤、資本公積、盈余公積

C、利潤分配—未分配利潤、盈余公積、資本公積

D、資本公積、盈余公積、利潤分配—未分配利潤

【正確答案】D

【答案解析】本題考核回購和注銷庫存股的核算。購回股票支付的價款高于面值總額的按其差額沖減“資本公積—股本溢價”科目。股本溢價不足沖減的，應依次沖減“盈余公積”，“利潤分配—未分配利潤”等科目。

13、A股份有限公司委托券商代理發行股票20000萬股，每股面值1元，每股發行價格1.1元。按發行價格的1%向券商支付發行費用。該公司資本公積(股本溢價)賬戶的貸方余額為120萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為160萬元。該公司在收到股款后，應計入“資本公積”科目的金額為()萬元。

A、2000

B、120

C、2100

D、1780

【正確答案】D

【答案解析】股份有限公司發行股票發生的手續費、傭金等交易費用，如果溢價發行股票的，應從溢價中抵扣(也僅限于本次發行股票產生的溢價)，沖減資本公積(股本溢價)。無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

該筆業務涉及的分錄為：

借：銀行存款21780[20000×1.1×(1-1%)]

貸：股本20000

資本公積——股本溢價1780

14、下列項目中，屬于工業企業其他業務收入的是()。

A、罰款收入

B、出售固定資產收入

C、材料銷售收入

D、出售無形資產收入

【正確答案】C

【答案解析】本題考核銷售材料等存貨的處理。罰款收入、出售固定資產收入和出售無形資產收入均屬于營業外收入核算的內容。材料銷售收入屬于其他業務收入核算的內容。

15、下列項目中，屬于工業企業其他業務收入的是()。

A、罰款收入

B、出售固定資產收入

C、材料銷售收入

D、出售無形資產收入

【正確答案】C

【答案解析】罰款收入、出售固定資產收入和出售無形資產收入均屬于營業外收入核算的內容。材料銷售收入屬于其他業務收入核算的內容。

依據：2016年教材第四章第165頁。

16、下列選項中，屬于主營業務成本核算內容的是()。

A、銷售商品的成本

B、出租無形資產的攤銷額

C、支付的業務招待費

D、銷售原材料的成本

【正確答案】A

【答案解析】出租無形資產的攤銷額和銷售原材料的成本屬于其他業務成本;支付的業務招待費應計入管理費用。

17、某企業某月銷售商品發生商業折扣40萬元、現金折扣30萬元、銷售折讓50萬元。該企業上述業務計入當月財務費用的金額為()萬元。

A、30

B、40

C、70

D、90

【正確答案】A

【答案解析】商業折扣、現金折扣、銷售折讓三者的處理中，只有現金折扣在實際發生時計入到財務費用中，因此答案應該選A。

依據：2016年教材第五章第179頁。

18、下列各項，影響當期利潤表中營業利潤的是()。

A、固定資產盤盈

B、無形資產出售損失

C、無形資產減值損失

D、轉銷確實無法支付的應付賬款

【正確答案】C

【答案解析】選項A，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，不影響營業利潤;選項B，無形資產出售損失記入“營業外支出”科目，不影響營業利潤;選項C，記入“資產減值損失”科目，影響營業利潤;選項D，記入“營業外收入”科目，不影響營業利潤。

19、下列各項中，不應計入營業外收入的是()。

A、債務重組利得

B、處置固定資產凈收益

C、收發差錯造成存貨盤盈

D、確實無法支付的應付賬款

【正確答案】C

【答案解析】收發差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。

20、下列各科目的期末余額，不應在資產負債表“存貨”項目列示的是()。

A、庫存商品

B、生產成本

C、工程物資

D、材料成本差異

【正確答案】C

【答案解析】工程物資應該單獨列示，不計入存貨項目。

依據：2016年教材第七章第198~199頁。

21、下列各項中，不屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是()。

A、對外銷售商品所產生的現金流量

B、實際收到應收票據利息收入所產生的現金流量

C、購買辦公用品產生的現金流量

D、償還短期借款產生的現金流量

【正確答案】D

【答案解析】償還短期借款產生的現金流量屬于籌資活動產生的現金流量，因此答案為D。

22、甲產品經過兩道工序加工完成，采用約當產量比例法將直接人工成本在完工產品和月末在產品之間進行分配。甲產品月初在產品和本月發生的直接人工成本總計23200元。本月完工產品200件;月末第一工序在產品20件，完成全部工序的40%;第二工序在產品40件，完成全部工序的60%。月末在產品的直接人工成本為()元。

A、2400

B、3200

C、6000

D、20000

【正確答案】B

【答案解析】本題考核約當產量比例法。

月末在產品約當產量=20×40%+40×60%=32(件)

直接人工分配率=23200÷(200+32)=100

月末在產品應負擔的直接人工成本=100×32=3200(元)

23、某企業生產成本科目的期初余額為15萬元，本期為生產產品發生直接材料費用85萬元，直接人工費用35萬元，制造費用18萬元，企業行政管理費用20萬元，本期結轉完工產品成本為60萬元。假定該企業只生產一種產品，期末“生產成本”科目的余額為()萬元。

A、93

B、113

C、75

D、85

【正確答案】A

【答案解析】本題考核生產成本的計算。“生產成本”科目的余額=生產成本期初余額+直接材料費用+直接人工費用+制造費用-本期結轉完工產品成本=15+85+35+18-60=93(萬元)

行政管理費用屬于期間費用，應直接計入當期損益，不記入“生產成本”。

24、采用逐步結轉分步法的缺點是()。

A、能夠提供各個生產步驟的半成品成本資料

B、為各生產步驟的在產品實物管理及資金管理提供資料

C、能夠全面地反映各生產步驟的資產耗費水平

D、逐步綜合結轉法要進行成本還原

【正確答案】D

【答案解析】逐步結轉法的主要缺點是成本結轉工作量大，各生產步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結轉方法，還要進行成本還原。

二、多項選擇題

1、下列屬于事業單位長期應付款核算內容的有()。

A、存入保證金

B、融資租賃租入固定資產租賃費

C、跨年度分期付款購入固定資產的價款

D、購買材料應付的款項

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，屬于其他應付款，選項D，屬于應付賬款。

依據：2016年教材第十章第336頁。

2、下列應收、暫付款項中，通過“其他應收款”科目核算有()。

A、應收保險公司的賠款

B、收取的出借包裝物押金

C、應向職工收取的各種墊付款項

D、應向購貨方收取的代墊運雜費

【正確答案】AC

【答案解析】收取的出借包裝物的押金應該通過“其他應付款”科目核算;應向購貨方收取的代墊運雜費在“應收賬款”科目核算。

3、企業進行材料清查時，對于盤虧的材料，應先計入“待處理財產損溢”賬戶，待期末或報經批準后，根據不同的原因可分別轉入()。

A、管理費用

B、其他應付款

C、營業外支出

D、其他應收款

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核原材料盤虧的處理。對于盤虧的材料應根據造成盤虧的原因，分情況進行處理，屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉入“管理費用”。對于過失人或保險公司同意賠償的損失，應作“其他應收款”處理。對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，在扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失后應作“營業外支出”處理。對于無法收回的其他損失，經批準后計入“管理費用”賬戶。

4、下列各項中，不通過“其他應付款”科目核算的有()。

A、應付現金股利

B、應交教育費附加

C、應付租入包裝物租金

D、收到的存入保證金

【正確答案】AB

【答案解析】應付現金股利通過“應付股利”科目核算，應交教育費附加通過“應交稅費”核算。

5、(2013年)屬于視同銷售行為的有()。

A、自產產品分配給股東

B、自產產品用于非應稅項目

C、外購的原材料用于建造生產線

D、外購的原材料用于建造廠房

【正確答案】AB

【答案解析】自產產品分配給股東、自產產品用于非應稅項目都屬于視同銷售行為。選項C，自產原材料用于增值稅應稅項目，不是視同銷售;選項D，需要進項稅額轉出。

6、下列各項中，不會引起留存收益總額發生增減變動的有()。

A、資本公積轉增資本

B、盈余公積轉增資本

C、盈余公積補虧損

D、發生業務招待費

【正確答案】AC

【答案解析】選項B，盈余公積轉增資本，借：盈余公積，貸：實收資本，會導致留存收益減少。選項D，借：管理費用，貸：銀行存款等，管理費用是費用類科目，期末要結轉到本年利潤中，本年利潤最后要結轉到利潤分配——未分配利潤，所以會引起留存收益總額的減少。

7、下列關于企業發生銷售折讓的會計處理，表述不正確的有()。

A、發生在確認銷售收入之前，按直接扣除折讓后的金額確認收入

B、發生在確認銷售收入之前，計入當期銷售費用，不影響收入的確認

C、發生在確認銷售收入之后，且不屬于資產負債表日后事項的，計入發生時當期銷售費用

D、發生在確認銷售收入之后，且不屬于資產負債表日后事項的，沖減發生時當期的銷售收入

【正確答案】BC

【答案解析】企業銷售商品涉及銷售折讓，發生在確認銷售收入之前的，直接按照扣除銷售折讓后的金額確認銷售收入;已確認銷售收入，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入。

8、下列各項中，不應在發生時確認為銷售費用的有()。

A、車間管理人員的工資

B、投資性房地產的折舊額

C、專設銷售機構固定資產的維修費

D、預計產品質量保證損失

【正確答案】AB

【答案解析】選項A，車間管理人員的工資計入制造費用;選項B，投資性房地產的折舊額應計入其他業務成本。

9、下列各科目的余額，期末應結轉到“本年利潤”科目的有()。

A、主營業務成本

B、營業外支出

C、公允價值變動損益

D、以前年度損益調整

【正確答案】ABC

【答案解析】“以前年度損益調整”應結轉到“利潤分配—未分配利潤”科目。

10、下列資產減值準備相關科目余額中，不在資產負債表上單獨列示的有()。

A、長期股權投資減值準備

B、存貨跌價準備

C、壞賬準備

D、固定資產減值準備

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核資產負債表項目的填列。根據會計準則的規定，各項資產減值準備在資產負債表中均不單獨列示。

11、聯產品的聯合成本在分離點后，可按一定分配方法在各聯產品之間進行分配，分配方法包括()。

A、相對銷售價格分配法

B、實物數量法

C、定額比例法

D、系數分配法

【正確答案】ABD

【答案解析】聯產品的聯合成本在分離點后，可按一定分配方法，如相對銷售價格分配法、實物數量法、系數分配法等，在各聯產品之間進行分配，分別確定各種產品的成本。

12、下列成本計算方法中，成本計算期與產品生產周期不一致的有()。

A、品種法

B、分批法

C、分步法

D、簡化的分批法

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核成本計算方法的計算期。通常情況下，品種法和分步法的成本計算期與產品的生產周期不一致。

三、判斷題

1、事業單位處置固定資產，處置過程中的收入、發生的相關費用也要通過“待處置資產損溢”科目核算。()

對

錯

【正確答案】對

2、原材料采用實際成本法核算，不存在成本差異的計算與結轉問題。()

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】材料采用實際成本法核算時，不存在成本差異的計算與結轉問題。

3、企業確認職工享有的與非累積帶薪缺勤權利相關的薪酬，視同職工出勤直接確認為當期損益。()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】企業確認職工享有的非累積帶薪缺勤權利相關的薪酬，視同職工出勤確認當期損益或相關資產成本。

4、采用預收賬款方式銷售商品的，銷售方通常應在發出商品時確認收入。()

對

錯

【正確答案】對

5、企業對外轉讓國有土地使用權，地上建筑物及附著物并取得增值性收入應繳納的土地增值稅均通過“其他業務成本”核算。()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”核算的，土地增值稅應在固定資產清理科目核算;主營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，在營業稅金及附加科目中核算;兼營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，在其他業務成本科目中核算。

6、某企業年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現利潤總額30萬元。假設企業本期無納稅調整事項，則企業當年還應繳納一定的企業所得稅。()

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題考核企業所得稅的計算。本年末如果還有上年形成的未彌補虧損且未超過稅前補虧期限，應該先彌補虧損。這里可以稅前彌補的虧損是30萬元，本期可以完全彌補虧損，彌補之后還剩下利潤總額5萬元，所以當期還應繳納一定的企業所得稅。

依據：2016年教材第六章第187頁。

7、用銀行存款支付到期商業承兌匯票款，應在現金流量表中“籌資活動現金流量”項目中列示。()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】用銀行存款支付到期商業承兌匯票款，應在現金流量表中“經營活動現金流量”項目中列示。

8、企業應當根據在產品數量的多少、各月在產品數量變化的大小、各項成本比重的大小，以及定額管理基礎的好壞等具體條件，采用適當的分配方法將生產成本在完工產品和在產品之間進行分配。()

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題考核完工產品和在產品之間費用分配方法。企業在確定生產成本在完工產品與在產品之間的分配方法時，應考慮具體條件包括在產品數量的多少、定額管理基礎的好壞、各項成本比重的大小、各月在產品數量變化的大小。

9、品種法下如果只生產一種產品，全部生產費用都是直接費用，可直接記入該產品成本明細賬的有關成本項目中，不存在在各個成本計算對象之間分配間接費用的問題。()

對

錯

【正確答案】對

10、融資租入的固定資產不屬于企業的資產。()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】企業以融資租賃方式租入的固定資產，在租賃期內，應視同自有固定資產進行管理。

四、不定項選擇題

1、L公司有關投資的業務如下：

(1)2012年1月3日，以每股買入股價9.8元的價格購入M股份有限公司(以下簡稱M公司)的股票300萬股，另支付相關稅費20萬元。L公司購入的股票占M公司發行在外股份的30%，并準備長期持有，且能夠對M公司的財務和經營政策施加重大影響。M公司所有者權益賬面價值為12000萬元，賬面價值等于公允價值。

(2)2012年度，M公司實現凈利潤1500萬元，宣告不分配現金股利，但同時宣告分配股票股利，每10股送2股。

(3)2013年度，M公司發生凈虧損200萬元。

(4)2013年，M公司因投資可供出售金融資產，發生公允價值變動增加100萬元。

(5)2014年6月2日，L公司將持有的M公司股票的40%售出，每股售價12元，款項已由銀行收妥，不考慮其他相關稅費。

(6)2014年12月31日，長期股權投資的可收回金額為2000萬元。

要求：根據上述資料，回答下列(1)～(5)題。

<1>、根據資料(1)，L公司對此長期股權投資，2012年的下列會計處理正確的是()。

A、長期股權投資的后續計量采用權益法核算

B、長期股權投資的入賬價值是2940萬元

C、甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本

D、L公司因購買長期股權投應確認營業外收入640萬元

【正確答案】AD

【答案解析】L公司能夠對M公司的財務和經營政策施加重大影響，所以長期股權投資的后續計量采用權益法核算;購入長期股權投的會計分錄：

借：長期股權投資—投資成本2960

貸：銀行存款2960

按公允價值計算L公司投資享有的份額的金額為12000×30%=3600(萬元);調整前長期股權投資成本為2960萬元，因此應當進行調整。

借：長期股權投資—投資成本640

貸：營業外收入640

<2>、根據資料(2)、(3)，L公司對此長期股權投資，下列會計處理正確的是()。

A、對M公司實現的凈利潤，L公司應確認資本公積

B、宣告分配股票股利時，L公司應確認投資收益

C、對M公司2013年末實現的凈虧損，L公司不作處理

D、2013年末，將享有M公司的凈虧損份額60萬元沖減投資收益

【正確答案】D

【答案解析】資料(2)的會計分錄：

借：長期股權投資—損益調整450

貸：投資收益450

M公司宣告發放股票股利，L公司不需要進行賬務處理，但需要進行備查登記;收到股票股利后，L公司共持有M公司的股票300+300×2/10=360(萬股)。

資料(3)的會計分錄：

借：投資收益(200×30%)60

貸：長期股權投資—損益調整60

<3>、根據資料(4)，下列說法正確的有()。

A、M公司的可供出售金融資產公允價值變動對于L公司不產生影響

B、M公司的可供出售金融資產公允價值變動，L公司應確認投資收益的增加

C、M公司的可供出售金融資產公允價值變動，L公司應確認公允價值變動

D、M公司的可供出售金融資產公允價值變動，L公司應按照比例增加所有者權益

【正確答案】D

【答案解析】資料(4)的會計分錄：

借：長期股權投資—其他綜合收益(100×30%)30

貸：其他綜合收益30

【做題統計】共有11077618人參與本題測試，正確率。

<4>、根據資料(5)，2014年L公司對處置的長期股權投資部分，確認的處置損益是()萬元。

A、120

B、132

C、-176

D、-156

【正確答案】B

【答案解析】L公司對處置的長期股權投資部分，處置前長期股權投資賬面價值為4020萬元，其中成本2960+640=3600(萬元)，損益調整450-60=390(萬元)，其他綜合收益為30萬元;處置時收到的價款為360×40%×12=1728(萬元)，因此確認的處置損益=1728-4020×40%+30×40%=132(萬元)。(其中30×40%為“其他綜合收益”的結轉)

分錄為(單位為萬元)：

借：銀行存款1728

貸：長期股權投資—投資成本(3600×40%)1440

—損益調整(390×40%)156

—其他綜合收益(30×40%)12

投資收益120

借：其他綜合收益12

貸：投資收益12

<5>、根據資料(6)，下列說法正確的有()。

A、計提減值準備之前，長期股權投資的賬面價值為2412萬元

B、該長期股權投資不需計提減值準備

C、該長期股權投資應計提的減值準備金額是412萬元

D、長期股權投資的減值準備在價值回升的情況下，可以轉回

【正確答案】AC

【答案解析】長期股權投資的減值準備，一經計提，在以后的會計期間不得轉回。計提減值準備之前，長期股權投資的賬面價值=2960+640+450-60+30-4020×40%=2412(萬元)，

大于可收回金額，所以要計提減值準備：

借：資產減值損失412

貸：長期股權投資減值準備412

2、甲公司為一般納稅人工業企業，增值稅稅率17%，2014年12月初應收賬款余額為40000元，壞賬準備賬戶余額為4000元，期末按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。成本隨銷售收入予以確認。2014年12月發生以下經濟業務：

(1)當月銷售給A公司一批X商品成本10000元，不含稅售價15000元，未收到價款，已將提貨單交給A公司。三天后，由于部分X商品運輸途中損壞，經協商予以退回，確認退回20%的X商品，并按規定開給甲公司紅字增值稅專用發票。

(2)2014年12月8日預收B公司58000元Y商品貨款，當月發出Y商品成本20000元，不含稅售價25000元。

(3)2014年12月11日，向C公司銷售Z商品一批，不含稅售價20000元，經雙方協調給予10%的商業折扣，實際成本為16000元。已開出增值稅專用發票，商品已交付給C公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，計算現金折扣不考慮增值稅，至2014年末，C公司尚未付款。

(4)2014年12月20日，由于Y商品質量存在問題，給予B公司10%的銷售折讓，發生的銷售折讓允許抵扣當期的銷項稅額。折讓金額仍作為B公司的預付賬款處理。

(5)年末甲公司得知A公司發生財務困難，可能無法按時歸還當月所欠貨款，甲公司對應收A公司貨款按40%計提壞賬準備，其他債務人財務狀況正常。當月未發生壞賬損失。

要求：根據上述資料，回答第(1)～(5)題。

<1>、根據資料(1)，下列處理正確的有()。

A、應確認收入15000元

B、不應確認收入，應確認發出商品10000元

C、應確認收入12000元

D、應確認的成本為8000元

【正確答案】CD

【答案解析】資料(1)分錄為：

借：應收賬款17550

貸：主營業務收入15000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)2550

借：主營業務成本10000

貸：庫存商品10000

借：主營業務收入3000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)510

貸：應收賬款3510

借：庫存商品2000

貸：主營業務成本2000

<2>、根據資料(2)、(4)，下列說法錯誤的有()。

A、預收貨款時即應確認收入

B、發生的銷售折讓直接沖減當期的收入以及成本費用

C、對于Y商品應確認的收入為22500元

D、對于Y商品應確認的成本為18000元

【正確答案】ABD

【答案解析】資料(2)分錄為：

借：銀行存款58000

貸：預收賬款58000

借：預收賬款29250

貸：主營業務收入25000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)4250

借：主營業務成本20000

貸：庫存商品20000

資料(4)分錄為：

借：主營業務收入2500

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)425

貸：預收賬款2925

<3>、關于業務(3)的下列處理中，恰當的有()。

A、甲公司應確認主營業務收入20000元

B、甲公司應確認主營業務收入18000元

C、甲公司應收賬款的入賬價值應為21060元

D、甲公司應收賬款的入賬價值應為20638.8元

【正確答案】BC

【答案解析】甲公司確認的營業收入應為扣除商業折扣后的金額;應收賬款的入賬價值不應考慮預計可能發生的現金折扣。資料(3)分錄為：

借：應收賬款21060

貸：主營業務收入18000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3060

借：主營業務成本16000

貸：庫存商品16000

<4>、2014年年末，應收賬款的賬面余額為()元。

A、78610

B、75100

C、104350

D、74678.8

【正確答案】B

【答案解析】應收賬款余額=40000+17550-3510+21060=75100(元)。

<5>、2014年年末，應計提的壞賬準備為()元。

A、7722

B、7510

C、9126

D、11722

【正確答案】A

【答案解析】按10%計提壞賬準備的應收賬款余額為75100-(17550-3510)=61060(元)，按40%計提壞賬準備的應收賬款余額為14040元，應計提的壞賬準備金額=(61060×10%+14040×40%)-4000=7722(元)。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發生如下交易或事項：

(1)1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為210萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發生勞務成本100萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

(2)5日，經甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發放自產產品作為福利，該福利已于當日發放。該批產品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。

(3)8日，向丙公司轉讓一項專利的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務。該專利本月應攤銷15萬元。

(4)10日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。

(5)20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓任務，收到財政補助資金10萬元存入銀行。

(6)本月共計發生管理費用43.4萬元，財務費用5萬元，營業外支出5萬元。

要求：根據上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。

<1>、根據資料(1)，甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入是()萬元。

A、100

B、70

C、140

D、50

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入=210×[50/(50+100)]=70(萬元)

勞務完工進度=50/(100+50)=33.33%

應該確認的勞務收入=210×33.33%=70(萬元)

借：應收賬款70

貸：主營業務收入70

<2>、根據資料(2)，下列各項中，甲公司決定并發放職工福利的會計處理表述正確的是()。

A、確認應交增值稅銷項稅額3.4萬元

B、確認主營業務收入20萬元

C、確認主營業務成本16萬元

D、增加管理費用23.4萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】材料(2)的賬務處理如下：

借：管理費用23.4

貸：應付職工薪酬23.4

借：應付職工薪酬23.4

貸：主營業收入20

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3.4

借：主營業務成本16

貸：庫存商品16

<3>、根據資料(3)至(5)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是()。

A、12月8日，向丙公司轉讓專利權的使用權收取使用費：

借：銀行存款30

貸：其他業務收入30

B、12月份對專利權進行攤銷：

借：其他業務成本15

貸：累計攤銷15

C、12月10日，銷售材料：

借：銀行存款46.8

貸：其他業務收入40

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6.8

D、12月20日，收到財政補助：

借：銀行存款10

貸：其他業務收入10

【正確答案】ABC

【答案解析】資料(3)-(5)的賬務處理如下：

資料(3)轉讓專利使用權，收取使用費30萬元：

借：銀行存款30

貸：其他業務收入30

本月攤銷15萬元：

借：其他業務成本15

貸：累計攤銷15

資料(4)銷售材料：

借：銀行存款46.8

貸：其他業務收入40

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6.8

借：其他業務成本30

貸：原材料30

資料(5)收到財政補助資金10萬元：

借：銀行存款10

貸：營業外收入10

<4>、根據資料(1)至(5)，甲公司2013年12月利潤表中營業收入項目的本期金額為()萬元。

A、130

B、160

C、170

D、140

【正確答案】B

【答案解析】營業收入=主營業務收入+其他業務收入=70(資料1)+20(資料2)+30(資料3)+40(資料4)=160(萬元)。

<5>、根據資料(1)至(6)，甲公司2013年12月份實現的利潤總額是()萬元。

A、5.6

B、4.2

C、5

D、10.6

【正確答案】A

【答案解析】營業收入=160(萬元);

營業利潤=160-50(資料1)-16(資料2)-15(資料3)-30(資料4)-43.4(資料6)-5(資料6)=0.6(萬元);

利潤總額=0.6+10(資料5)-5(資料6)=5.6(萬元)。

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