不定項(xiàng)選擇題

(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

(二)

甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020 年 12月該公司“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期初余額為零，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1) 4日，購(gòu)入 M 材料5000 千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 800000元，增值稅稅額為 104000 元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為 11800 元，增值稅稅額為 1062元;全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗50千克。

(2) 14日，購(gòu)入電暖器400臺(tái)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 160000元，增值稅稅額為 20800 元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

(3) 18日，銷售 N 產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 3000000 元，增值稅稅額為390000元; 甲公司以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為50000元，增值稅稅額為 4500 元; 收到購(gòu)貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500 元, 期限為2個(gè)月。該批 N 產(chǎn)品的實(shí)際成本為 2500000 元。符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)入 M 材料應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目及其金額正確的是( )。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ”科目 105062 元

B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ”科目 104000 元

C.“原材料” 科目811800 元

D.“材料采購(gòu)” 科目 803800 元

【答案】AC

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：原材料[800000+11800] 811800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)[104000+1062]105062

貸：銀行存款916862

破題思路解題的關(guān)鍵在于“合理?yè)p耗”需計(jì)入采購(gòu)總成本，“計(jì)入”指的是本身已包含在內(nèi)，不用扣除，也不用重復(fù)加計(jì)。

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是 ( )。

A. 購(gòu)入商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品160000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20800

貸：銀行存款180800

B. 購(gòu)進(jìn)該批商品用于職工福利，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額20800

C. 不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：庫(kù)存商品20800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20800

D. 購(gòu)入商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品160000

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額20800

貸：銀行存款180800

【答案】BCD

考點(diǎn)鏈接進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證與轉(zhuǎn)出：

發(fā)票認(rèn)證:

賬務(wù)處理:

(1) 尚未經(jīng)認(rèn)證(購(gòu)入時(shí))

借：原材料、庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

(2) 經(jīng)認(rèn)證后準(zhǔn)予抵扣(入“進(jìn)項(xiàng)”)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

(3) 經(jīng)認(rèn)證后不可抵扣(先入“進(jìn)項(xiàng)”再“轉(zhuǎn)出”)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

同時(shí)

借：原材料、庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

賬務(wù)處理:

(1) 改變用途， 如外購(gòu)生產(chǎn)用原材料被領(lǐng)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料、庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2) 發(fā)生非正常損失，如管理不善或被依法沒收等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

破題思路

(1) 解題的關(guān)鍵在于選項(xiàng)給出的具體賬務(wù)處理，涉及“認(rèn)證”環(huán)節(jié)，稍顯復(fù)雜，注意步驟，不可抵扣時(shí)先轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)，然后再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，待認(rèn)證必須轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2) 以外購(gòu)商品作為福利發(fā)放給職工要區(qū)分是“購(gòu)入時(shí)確定用于職工福利”還是“購(gòu)入時(shí)尚未得知用于職工福利”，前者是本題的考核思路，購(gòu)入時(shí)確認(rèn)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，后者則是實(shí)際發(fā)放時(shí)確認(rèn)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

3. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A. 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利160000

貸：庫(kù)存商品160000

B. 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利180800

貸：庫(kù)存商品180800

C. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180800

貸：庫(kù)存商品180800

D. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000

貸：庫(kù)存商品160000

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B 正確：購(gòu)入電暖器作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，實(shí)際發(fā)放時(shí)需按照包含增值稅的購(gòu)買價(jià)款 180800 (160000+20800) 元沖減應(yīng)付職工薪酬。

破題思路解題的關(guān)鍵在于“購(gòu)入……作為福利發(fā)放”，需按照價(jià)稅合計(jì)金額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際發(fā)放時(shí)沖減應(yīng)付職工薪酬，不涉及視同銷售的處理，同時(shí)注意，購(gòu)入環(huán)節(jié)涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。

4. 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司銷售 N 產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是 ( )。

A. 確認(rèn)收入:

借：銀行存款3390000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390000

B. 確認(rèn)收入:

借：應(yīng)收票據(jù)3444500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390000

銀行存款54500

C. 確認(rèn)收入:

借：其他貨幣資金——銀行匯票3444500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390000

銀行存款54500

D. 結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500000

貸：庫(kù)存商品2500000

【答案】BD

【解析】AC錯(cuò)誤：銷售商品收到銀行承兌匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。

5. 根據(jù)資料(1) 至(3), 甲公司 2020 年 12 月應(yīng)交納增值稅的金額是 ( ) 元。

A. 259638

B. 280438

C. 264138

D. 284938

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D正確: 甲公司 2020 年 12 月應(yīng)交納增值稅的金額 = 390000(資料3)-105062(資料1) = 284938 (元)。

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