(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分， 少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(一)

某企業為增值稅一般納稅人，2020年發生固定資產相關業務如下：

(1) 2月 28 日, 購入一臺不需要安裝的 M 設備, 支付設備價款 122 萬元、增值稅 15.86 萬元，另付設備運輸費3 萬元、增值稅0.27 萬元，已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發票，全部款項以銀行存款支付。當日，M 設備交由行政管理部門使用，預計使用壽命為 10年，預計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。

(2) 10月 5日，對 M 設備進行日常修理，從倉庫領用維修材料0.5 萬元，另支付修理費用2 萬元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為 0.26 萬元，全部款項以銀行存款支付。

(3) 12月 15日，M設備因自然災害發生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入 9萬元，增值稅專用發票注明的增值稅稅額為 1.17 萬元，全部款項已收到并存入銀行，M 設備未發生資產減值。12月 31 日，結轉 M 設備的清理凈損益。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1. 根據資料(1), M 設備的入賬價值是 ( ) 萬元。

A. 137.86

B. 125

C. 122

D. 141.13

【答案】B

【解析】選項B 正確: M 設備的入賬價值=122+3=125(萬元)。

2. 根據資料(1)，下列各項中，M設備計提折舊的會計處理表述正確的是( )。

A. 預計凈殘值為 4.88 萬元

B. 年折舊率為 9.6%

C. 計提的折舊應計入管理費用

D. 月折舊額為 1萬元

【答案】BCD

【解析】選項A 錯誤: M 設備的預計凈殘值 = 125×4%=5(萬元)。選項 B 正確: 年折舊率= (1-4%) ÷10×100%=9.6%。選項 C 正確: 設備交由行政管理部門使用, 計提的折舊計入管理費用。選項 D 正確: 月折舊額=125×9.6%÷12=1 (萬元)。

3. 根據資料(2)，下列各項中，M 設備日常修理的會計處理正確的是( )。

A. 支付維修費及其增值稅時：

借：在建工程2

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.26

貸：銀行存款2.26

B. 支付維修費及其增值稅時：

借：管理費用2

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.26

貸：銀行存款2.26

C. 領用維修材料時：

借：管理費用0.5

貸：原材料0.5

D. 領用維修材料時：

借：在建工程0.5

貸：原材料0.5

【答案】BC

【解析】選項 BC 正確：行政管理部門固定資產的日常修理費，計入管理費用。

4. 根據資料(1) 至 (3)，下列各項中，M 設備報廢清理的會計科目處理表述正確的是( )。

A. 將報廢設備轉入清理時，借記“固定資產清理”科目

B. 收到報廢殘值變價收入時，貸記“固定資產清理” 科目

C. 結轉報廢凈損失時，借記“營業外支出”科目

D. 結轉報廢凈損失時，借記“資產處置損益”科目

【答案】ABC

【解析】本題賬務處理如下：

借：固定資產清理115

累計折舊[1×10] 10

貸：固定資產125

借：銀行存款10.17

貸：固定資產清理9

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.17

借：營業外支出106

貸：固定資產清理106

破題思路

(1) 解題的關鍵在于“毀損”，需通過“固定資產清理”科目核算，最終凈損益計入營業外收支。

(2) 轉入清理時需按照賬面價值轉入，累計折舊需轉銷，2 月 28 日交付使用，從3月開始計提折舊，至 12月15日 (毀損當月即減少當月，計提折舊)，共計 10 個月，結合第2小題，月折舊額 1 萬元，因而累計折舊轉銷10萬元。

5. 根據資料(1) 至(3)，M 設備相關業務導致企業 2020 年利潤總額減少的金額是( ) 萬元。

A. 108.5

B. 116

C. 118.5

D. 106

【答案】C

【解析】選項C 正確：M設備相關業務導致企業 2020 年利潤總額減少的金額=10 (3-12月折舊) +(2+0.5) (日常維修) +106(毀損凈損失) = 118.5(萬元)。

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（責任編輯：）

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