不定項選擇題

(本類題共15 小題，每小題2 分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分， 少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(一)

(改編) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，銷售商品業務均屬于某一時點履行的履約義務，確認收入的同時結轉成本，M 商品的實際成本為每件 800元。2021 年4月份甲公司發生有關經濟業務如下：

(1) 4月 1日，向乙公司銷售 M 商品200 件，每件商品的價格為1000 元，開具的增值稅專用發票注明的售價為 200000元，增值稅稅額為 26000元，甲公司代墊運費 2000 元，取得增值稅專用發票上注明增值稅稅額為 180 元。全部款項于 4月 5 日已通過銀行轉賬結算。

(2) 4月 6日，委托丙公司銷售 M 商品 500件，并于當日發出。按照雙方協議約定，丙公司應按照每件1000 元對外銷售商品，并按照售價(不含稅) 的 10%收取手續費，該批商品的實際成本為 400000元。丙公司不承擔包銷責任，沒有售出的商品須退回給甲公司。

(3) 4月 10日, 向丁公司銷售 M 商品 250件, 每件商品的價格為 1000 元, 開具的增值稅專用發票注明的價款為 250000 元，增值稅稅額為 32500元。合同約定甲公司承擔運輸費用，取得的增值稅專用發票注明的運輸費為 25000 元，增值稅稅額為 2250 元。全部款項已通過銀行轉賬結算。

(4) 4月 30日，因商品質量出現問題，收到乙公司退回4月 1日購買的 M 商品 30 件，甲公司同意退貨并于當日支付了退貨款，向乙公司開具的增值稅專用發票(紅字) 注明的價款為 30000 元,增值稅稅額3900 元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據期初資料和資料(1)，下列各項中，關于甲公司銷售 M 商品相關會計科目處理的表述正確的是 ( )。

A. 4 月 1日, 應貸記“主營業務收入”科目 200000 元

B. 4月 5日, 應借記“銀行存款”科目 228180 元

C. 4月 1日, 應借記“銷售費用”科目2000 元

D. 4 月 1日, 應借記“主營業務成本”科目160000 元

【答案】ABD

【解析】本題賬務處理如下：

(1) 4月 1日, 確認收入。

借：應收賬款226000

貸：主營業務收入200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26000

借：主營業務成本160000

貸：庫存商品160000

代墊運費。

借：應收賬款2180

貸：銀行存款2180

(2) 4月 5 日, 收到款項。

借：銀行存款228180

貸：應收賬款228180

破題思路解題的關鍵在于“代墊運費……增值稅專用發票……稅額” 的處理， 實質是委托第三方運輸公司發貨，因而甲公司掏錢，并取得第三方運輸公司開具的增值稅專用發票，再轉交給乙公司，并要錢。所以第三方運輸公司記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) ”， 乙公司記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額) ”，運費增值稅與甲公司沒有關系。

易錯易混代墊運費及增值稅(取得專票)：

銷售方

代墊運費：

借：應收賬款等

貸：銀行存款等

對應的增值稅：

借：應收賬款等

貸：銀行存款等

采購方

代墊運費：

借：原材料等

貸：應付賬款等

對應的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸： 應付賬款等

2. 根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司 4 月 6 日發出 M 商品的相關會計科目處理正確的是 ( )。

A. 借記“發出商品”科目400000 元

B. 貸記“庫存商品”科目400000 元

C. 貸記“主營業務收入”科目 500000 元

D. 借記“主營業務成本”科目400000 元

【答案】AB

【解析】本題賬務處理如下：

借：發出商品400000

貸：庫存商品400000

破題思路解題的關鍵在于“發出商品” 時， 轉讓商品的對價未達到 “很可能收回” 的收入確認條件，因而不確認收入。

3. 根據期初資料和資料(3)，下列各項中，關于甲公司4月 10 日銷售 M 商品相關會計科目處理的表述正確的是 ( )。

A. 合同取得成本增加25000 元

B. 主營業務成本增加200000 元

C. 銷售費用增加 25000 元

D. 主營業務收入增加 250000 元

【答案】BCD

【解析】本題賬務處理如下：

借：銀行存款282500

貸：主營業務收入250000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)32500

借：主營業務成本200000

貸：庫存商品200000

借：銷售費用25000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2250

貸：銀行存款27250

4. 根據期初資料、資料(1) 和(4)，關于甲公司同意退貨的會計處理結果表述正確的是( )。

A. 主營業務成本減少 24000 元

B. 主營業務收入減少 30000 元

C. 銀行存款減少 30000 元

D. 發出商品增加 24000 元

【答案】AB

【解析】本題賬務處理如下：

借：主營業務收入30000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3900

貸：銀行存款33900

借：庫存商品24000

貸：主營業務成本24000

考點鏈接銷售退回(一般情況)：

(1)未確認收入的已發出商品退回

財務處理：

借：庫存商品

貸：發出商品

(2)已確認收入的售出商品退回(除資產負債表日后事項外)

財務處理：

直接沖減退回當期的收入、增值稅、成本

5. 根據期初資料、資料(1) 至(4)，下列各項中，上述業務對甲公司 2021 年 4 月份利潤表影響金額表述正確的是 ( )。

A. 利潤總額增加 59000 元

B. 營業收入增加420000 元

C. 營業成本增加 336000 元

D. 營業利潤增加 84000 元

【答案】ABC

【解析】選項B正確: 營業收入=200000+250000-30000=420000(元)。選項C正確: 營業成本=160000+200000-24000=336000(元)。選項A正確、選項D錯誤因不涉及營業外收支, 營業利潤=利潤總額=420000-336000-25000=59000(元)。

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（責任編輯：）

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