綜合不定項題目

( 四)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%， 2023 年 1-11 月損益類科目發生額匯總如下表所示：

金額單位：萬元

科目名稱借方發生額 科目名稱 貸方發生額

主營業務成本2200 主營業務收入 3450

其他業務成本140 其他業務收入 210

管理費用 230 投資收益 50

銷售費用 350 營業外收入 40

財務費用 80 —— ——

合計金額 3000 合計金額 3750

2023 年 12月甲公司發生有關業務如下：

(1)1日， 甲公司向銀行借款100萬元用于日常生產經營， 借款期限3個月，年利率6%，按月計提利息，到期一次還本付息，款項已收存銀行。

(2)10日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發票上注明的價款為 20萬元， 增值稅稅額為2.6 萬元， 全部款項已辦妥托收手續， 該批材料的實際成本為 13 萬元， 銷售材料符合收入確認條件，同時為包裝出售的原材料，領用不單獨計價的包裝物一批，實際成本為0.3萬元。

(3)20日， 甲公司將自產的40臺暖風機作為非貨幣性福利發放給 10名管理人員和30名銷售人員，該批暖風機每臺的生產成本為0.15 萬元、不含稅售價為 0.2萬元。

(4)31日，收到匿名人士捐贈的10萬元款項已存入銀行，確認當月銀行存款利息收入1.2萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.下列各項中，關于甲公司1-11月收入、費用及經營成果的計算結果正確的是( )。

A.營業收入為 3660萬元

B.營業成本為 2340 萬元

C.期間費用為 660萬元

D.利潤總額為 710萬元

【答案】ABC

【解析】營業收入 =3450+210=3660(萬元 ), 選項 A 正確; 營業成本 =2200+140=2340(萬元), 選項 B 正確; 期間費用=230+350+80=660(萬元), 選項 C 正確;營業利潤=3660-2340-660+50=710(萬元 ), 利潤總額 =710+40=750(萬元 ), 選項 D 錯誤。

2.根據資料(1)，下列各項中， 關于甲公司 12 月末借款利息賬務處理正確的是( )。

A.借： 財務費用 0.5

貸：應付利息 0.5

B.借： 在建工程 0.5

貸：應付利息 0.5

C.借： 財務費用 0.5

貸：銀行存款 0.5

D.借： 財務費用 0.5

貸：長期借款——應計利息 0.5

【答案】A

【解析】甲公司每月末確認利息金額=100×6%÷12=0.5(萬元)， 由于借款期限3個月， 屬于短期借款， 且用于日常生產經營， 故每月確認利息應計入財務費用， 選項B錯誤; 題目強調按月計提利息， 到期一次還本付息， 計提時， 應貸記“應付利息”科目，選項 CD錯誤。

3.根據資料(2)，下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結果正確的是( )。

A.確認銀行存款22.6 萬元

B.確認其他業務成本13萬元

C.確認其他業務收入 20萬元

D.確認其他業務成本 13.3 萬元

【答案】BC

【解析】相關賬務處理為：

借：應收賬款 22.6

貸：其他業務收入 20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.6

借：其他業務成本 13

貸：原材料 13

借：銷售費用 0.3

貸：周轉材料——包裝物 0.3

4.根據資料(3)，下列各項中，甲公司確認并發放暖風機相關的賬務處理正確的是( )。

A.確認職工薪酬時：

借：管理費用 2.26

銷售費用6.78

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利 9.04

B.實際發放時：

借：管理費用 2.26

銷售費用6.78

貸：主營業務收入 8

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.04

同時，結轉成本：

借：主營業務成本 6

貸：庫存商品 6

C.實際發放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 9.04

貸：主營業務收入 8

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.04

同時，結轉成本：

借：主營業務成本 6

貸：庫存商品 6

D.實際發放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 9.04

貸：庫存商品 9.04

【答案】AC

【解析】將自產產品作為非貨幣性福利發放給職工時， 應當根據受益對象， 按照產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益， 同時確認應付職工薪酬， 實際發放非貨幣性福利時，應確認收入并結轉成本。

5.根據期初資料、資料(1) 至(4)， 2023 年甲公司收入、費用及利潤的計算結果正確的是( )。

A.營業收入為 3688 萬元

B.期間費用為 669.84 萬元

C.營業利潤為 710.36 萬元

D.利潤總額為 760.36 萬元

【答案】ACD

【解析】營業收入 =3660(期初資料)+20(資料2)+8(資料3)=3688(萬元), 選項 A 正確; 營業成本 =2340(期初資料) +13(資料2) +6(資料3) =2359(萬元); 期間費用 =660(期初資料) +0.5(資料1)+0.3(資料2) +2.26(資料3) +6.78(資料3)-1.2(資料4) =668.64(萬元), 選項 B 錯誤, 值得注意的是, 銀行存款利息收入應沖減財務費用, 進而減少期間費用;營業利潤 =3688-2359-668.64+50(期初資料) =710.36(萬元), 選項 C 正確; 利潤總額=710.36+10(資料4) +40(期初資料)=760.36(萬元), 選項 D 正確。

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（責任編輯：）

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