不定項選擇題

(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(三)

某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021 年 12月，該企業發生與職工薪酬有關的經濟業務如下：

(1) 4日，發放上月職工工資350 萬元，其中代扣款項包括：職工個人所得稅18萬元;職工個人負擔的社會保險費10萬元、住房公積金19 萬元;扣回為職工墊付的房租2 萬元，實發工資 301萬元。

(2) 15 日，將自制的300 臺空氣凈化器作為非貨幣性福利發放給生產車間工人，空氣凈化器的成本為每臺0.12萬元，市場不含稅售價為每臺0.2萬元。

(3) 31 日，分配本月應付職工工資總額360 萬元，其中：產品生產人員 180萬元，車間管理人員70 萬元，企業行政管理人員60 萬元，專設銷售機構人員 50萬元。同時，分別按照工資總額的 12%和11%計提應由企業承擔的社會保險費和住房公積金。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 根據資料(1)，下列各項中，關于企業為職工支付款項的會計處理表述正確的是( )。

A. 代扣職工個人負擔的住房公積金，確認其他應付款增加 19萬元

B. 代扣職工個人負擔的社會保險費，確認其他應付款減少 10 萬元

C. 代扣職工個人所得稅，確認應交稅費增加 18 萬元

D. 扣回為職工代墊的房租，確認其他應收款減少2 萬元

【答案】ACD

【解析】本題賬務處理如下：

借：應付職工薪酬——工資 3500000

貸：其他應收款 20000

其他應付款——社會保險費100000

——住房公積金 190000

應交稅費——應交個人所得稅 180000

銀行存款 3010000

破題思路 解題的關鍵在于“代扣款項”的處理，區分不同科目考慮：

(1) 職工個人所得稅，屬于個人負擔，企業代扣代繳(只是通過“應付職工薪酬”科目核算)，不屬于職工薪酬。

(2) 之前為職工墊付的房租，不屬于職工薪酬，墊付時確認“其他應收款”，實際發放工資時扣回(沖減)。

(3) “個人負擔” 需職工自己掏錢，站在企業的角度來說，涉及“代扣代繳” (通過“應付職工薪酬” 科目核算)，與 “企業負擔” 處理不一樣。

2. 根據資料(2)，下列各項中，該企業確認和發放非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

A. 發放非貨幣性福利：

借：應付職工薪酬678000

貸：主營業務收入600000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)78000

借：主營業務成本360000

貸：庫存商品360000

B. 發放非貨幣性福利：

借：應付職工薪酬360000

貸：庫存商品360000

C. 確認非貨幣性福利：

借：生產成本360000

貸：應付職工薪酬360000

D. 確認非貨幣性福利：

借：生產成本678000

貸：應付職工薪酬678000

【答案】AD

破題思路解題的關鍵在于“自制……作為非貨幣性福利……生產車間工人”， 需“視同銷售”處理，即涉及確認收入、結轉成本，并按照含稅價計入生產成本。

3. 根據資料(3)，下列各項中，關于分配企業職工薪酬的會計處理表述正確的是 ( )。

A.生產成本增加221.4 萬元

B. 銷售費用增加50萬元

C. 管理費用增加 130萬元

D. 制造費用增加86.1萬元

【答案】AD

【解析】本題賬務處理如下：

借：生產成本[1800000×(1+12%+11%) ] 2214000

制造費用[700000×(1+12%+11%) ] 861000

管理費用[600000×(1+12%+11%) ] 738000

銷售費用[500000× (1+12%+11%) ] 615000

貸：應付職工薪酬——工資3600000

——社會保險費432000

——住房公積金396000

4. 根據資料(3)，該企業本月發生的期間費用金額是( ) 萬元。

A. 159.9

B. 221.4

C. 180

D. 135.3

【答案】D

【解析】選項 D 正確: 該企業本月發生的期間費用金額=73.8+61.5=135.3 (萬元)。

5. 根據資料(1) 至(3)，下列各項中，該企業本月現金及現金等價物的減少額是( ) 萬元。

A. 350

B. 303

C. 353

D. 301

【答案】D

【解析】選項D 正確：該企業本月現金及現金等價物的減少額為實發工資 301 萬元。

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（責任編輯：）

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