綜合不定項題目

(三)

2023 年年初，甲股份有限公司(以下簡稱為“甲公司”) 股東權益總額為 9600 萬元， 其中，股本2000萬元(每股面值1 元 ), 資本公積(股本溢價) 6000 萬元, 盈余公積900 萬元, 未分配利潤700 萬元。甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 13%， 適用的所得稅稅率為25%。2023年度發生與股東權益相關的業務如下：

(1)經股東大會批準， 甲公司以現金回購并注銷本公司股票500萬股， 回購價為每股3元。

(2)收到股東投入的材料一批， 投資合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相同)， 收到增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為130萬元(稅款由該股東支付)， 根據合同約定，甲公司向該股東發行股票 400萬股。

(3)甲公司全年實現利潤總額為 1600 萬元， 其中，國債利息收入60萬元， 由于拖欠稅款支付稅收滯納金22 萬元，接受現金捐贈10萬元， 因合同違約支付違約金50萬元。

(4)年末， 甲公司按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積， 經股東大會批準按每股0.1元發放現金股利。

要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據期初資料和資料(1)， 下列各項中， 關于甲公司回購并注銷股票的會計處理正確的是( )。

A.回購本公司股票時， 借記“股本”科目500萬元

B.回購本公司股票時， 借記“庫存股”科目 1500 萬元

C.注銷本公司股票時， 借記“股本”科目500 萬元

D.注銷本公司股票時， 借記“資本公積——股本溢價”科目1000 萬元

答案：BCD

【解析】相關賬務處理為:

(1) 回購本公司股票時。

借：庫存股 [3×500] 1500

貸：銀行存款 1500

(2) 注銷本公司股票時。

借：股本 500

資本公積——股本溢價 1000

貸：庫存股 1500

2.根據資料(2)，下列各項中， 關于甲公司接受材料投資的會計處理正確的是( )。

A.借: 原材料 1000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 130

貸：股本 400

資本公積——股本溢價 730

B.借: 原材料 1130

貸：股本 400

資本公積——股本溢價 730

C.借: 原材料 1000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 130

貸：股本 1130

D.借: 原材料 1130

貸：股本 1130

答案：A

【解析】由于甲公司是增值稅一般納稅人， 取得增值稅專用發票， 增值稅進項稅額可以抵扣，確認為應交稅費——應交增值稅(進項稅額);甲公司接受投資者作價投入的原材料， 應按投資合同或協議約定的價值(不公允的除外) 作為原材料的入賬價值。本題按投資合同約定的向股東發行股票的股票面值總額作為股本入賬，投資合同或協議約定的價值(不公允的除外) 超過投資者在股本中所占份額的部分， 計入資本公積——股本溢價。

3.根據期初資料和資料(3)， 下列各項中， 甲公司2023年度應確認的所得稅費用為( )萬元。

A.378

B.400

C.390.5

D.400.5

答案：C

【解析】應納稅所得額 = 稅前會計利潤(利潤總額)+ 納稅調整增加額-納稅調整減少額=1600-60+22=1562(萬元)。值得注意的是，國債利息收入作為免稅收入應納稅調整減少， 稅法規定不得扣除的稅收滯納金應納稅調整增加， 而接受捐贈及支付違約金無須調整應納稅所得額。不考慮遞延所得稅影響， 所得稅費用=應交所得稅(當期所得稅) =應納稅所得額 ×適用稅率 =1562×25%=390.5(萬元)。

4.根據期初資料、資料(1)至(4),甲公司2023 年 12月 31日未分配利潤的金額是( )萬元。

A.1588.55

B.B.938.55

C.1598.55

D. 1788.55

答案：C

【解析】2023 年度凈利潤的金額=利潤總額-所得稅費用=1600-390.5=1209.5(萬元)， 應自“本年利潤”科目結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目。提取法定盈余公積導致未分配利潤減少120.95(1209.5×10%) 萬元;分配現金股利導致未分配利潤減少190[(2000-500+400) ×0.1]萬元。綜上, 2023 年 12 月 31日未分配利潤的金額=700(期初資料) +1209.5(資料3)-120.95(資料4) -190(資料4) =1598.55(萬元)。

5.根據期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，股東權益總額不發生變化的業務是( )。

A.注銷已回購的股票

B.收到股東投入的材料

C.按凈利潤的 10%提取法定盈余公積

D.向投資者宣告發放現金股利

答案：AC

【解析】選項 B， 股東權益總額增加;選項 D， 股東權益總額減少。

【添加助教獲取免費福利】

更多2024年初級會計職稱考試報考及備考疑難問題，請掃碼關注中大網校助教老師微信及時獲取免費答疑，更有學霸必備實戰包，速來添加吧！

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁