甲公司為一家生產加工型企業，2023 年發生的與現金及現金等價物相關的業務如下：

(1)本年以銀行存款支付購入工程物資款 180萬元， 購入生產設備款 160萬元， 支付材料加工勞務款30萬元， 預付下年原材料款640萬元， 支付工程建造款500萬元， 支付上年的材料采購款740萬元。

(2) 本年賒購原材料320萬元。

(3)以銀行存款發放本年工資、獎金、津貼等， 其中生產車間生產人員薪酬 200萬元， 生產車間管理人員薪酬50萬元，企業管理人員薪酬60萬元， 銷售人員薪酬120萬元， 在建工程人員薪酬45萬元。

(4)甲公司當年實現現金收入 2500萬元，確認賒銷款600萬元，收到上年的賒銷款 800萬元，因發生銷售退回支付銷售退款40萬元。

要求：根據上述資料，不考慮增值稅等其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.下列屬于現金流量表中“現金及現金等價物”的是( )。

A.出納保管的現金

B.銀行賬戶中的活期存款

C.三個月內到期的國債

D.準備近期出售的股票投資

答案：ABC 

【解析】現金是指企業庫存現金(選項 A 正確)以及可以隨時用于支付的存款(選項B正確);現金等價物是指企業持有的期限短(一般指從購買日起三個月內到期， 如三個月內到期的債券投資)(選項C 正確 )、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。股票投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。

2.根據資料(1)和(2)， 2023 年現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目本期金額為( )萬元。

A.740

B.1380

C.1410

D.1730

答案：C 

【解析】2023 年現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目本期金額=30+640+740=1410(萬元 )。值得注意的是，本年賒購原材料的材料款尚未支付，無須計算。

3.根據資料(1)和(3)， 2023 年現金流量表中“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目本期金額為( ) 萬元。

A.680

B.B.660

C.840

D.885

答案：D 

【解析】2023 年現金流量表中“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目本期金額=180+160+500+45=885(萬元 )。

4.根據資料(3)， 2023 年現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目本期金額為( )萬元。

A.430

B.310

C. 250

D.475

答案：A 

【解析】2023 年現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目本期金額=200+50+60+120=430(萬元 )。值得注意的是,“支付給職工以及為職工支付的現金”為經營活動產生的現金流量，不包括計入投資活動產生的現金流量中“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目的在建工程人員的薪酬。

5.根據資料(1)至(4)， 2023 年甲公司經營活動產生的現金流量凈額為( )萬元。

A. 1840

B. 1375

C.3260

D.1420

答案：D 

【解析】2023 年現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目本期金額=2500+800-40=3260(萬元)。經營活動產生的現金流量凈額=3260(資料4)-1410(第2 小問) -430(第 4 小問) =1420(萬元)。

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（責任編輯：）

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