甲公司為居民企業，2022年發生業務如下：

(1)設備銷售收入2000萬元，設備租賃收入300萬元，銀行存款利息收入17.5萬元，從被投資的未上市居民企業取得股息200萬元。

(2)與生產經營活動有關的業務招待費支出50萬元。

(3)符合條件的廣告費和業務宣傳費支出390萬元。

(4)2月進口一臺生產設備并投入使用，向海關繳納關稅及增值稅，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書。10月因經營業務調整，該設備處于閑置狀態，甲公司12月將該設備轉讓。

1.屬于企業所得稅免稅收入的是(   )。

A.設備銷售收入2000萬元 

B.銀行存款利息收入17.5萬元

C.從被投資的未上市居民企業取得股息200萬元 

D.設備租賃收入300萬元

【答案】C

【解析】

企業所得稅免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益以及符合條件的非營利組織的收入。

2.允許扣除的業務招待費支出是(   )。

A.11.5萬元

B.17.5萬元

C.20萬元

D.14萬元

【答案】A

【解析】

業務招待費的扣除標準：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的千分之五。(2000+300)×5‰=11.5萬元

3.允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出是(   )。

A.345萬元

B.350萬元

C.400萬元

D.300萬元

【答案】A

【解析】

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費指出，不超過當年銷售(營業)收入15%。(2000+300)×15%=345萬元

甲公司為增值稅一般納稅人，

(1)進口一臺生產設備，關稅完稅價格113000元。

(2)回收一批委托加工的酒精，支付加工費取得增值稅專用發票，發票上注明金額300000元，稅額39000元，甲公司將收回的酒精全部用于生產W品牌白酒并于當月銷售，共計15000瓶，每瓶500毫升，取得不含稅增值稅銷售額1500000元，同時收取所銷售白酒的包裝物押金22600元。

(3)將自產的一批Y品牌白酒用于職工福利，為生產該批白酒購進原材料，取得增值稅專用發票上注明稅額1300元，購進一批紅酒贈送客戶，取得增值稅專用發票上注明的稅額2340元，購進一批空調用于職工食堂，取得增值稅專用發票上注明的稅額1950元。

已知：增值稅稅率13%，關稅稅率5%，白酒消費稅20%加0.5元/500毫升。

1.計算甲公司當月銷售W品牌白酒增值稅銷項稅額下列算式中，正確的(   )。

A.1500000×(1+13%)×13%

B.22600÷(1+13%)×13%

C.(1500000-22600)×13%

D.1500000×13%+22600÷(1+13%)×13%

【答案】D

【解析】

可用排除法。白酒包裝物押金在取得時候需要繳納增值稅。

2.計算當月銷售W品牌白酒應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的(   )。

A.[1500000+22600÷(1+13%)]×20%+1500×0.5

B.[1500000+22600÷(1+13%)]×20%

C.[1500000+22600÷(1+13%)-300000]×20%+15000×0.5

D.1500000×20%+15000×0.5

【答案】A

【解析】

白酒是復合計征。從量稅+從價稅。可用排除法。

3.計算進口設備應繳納的增值稅(   )。

A.[113000+(1+13%)+113000+(1+13%)×13%]×13%=13650

B.113000+(1+13%)×13%=13000

C.(113000+113000×5%)×13%=15425

D.11300x13%=14690

【答案】C

【解析】

進口設備繳納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

甲廠為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產和銷售業務，2019年9月有關經營情況如下。

(1)進口釀酒設備，取得海關進口增值稅專用繳款書，注明稅額160000元。

(2)支付葡萄酒廣告費，取得增值稅專用發票注明金額300000元，稅額18000元。

(3)支付銷售葡萄酒運輸費取得增值稅專用發票注明稅額2200元。

(4)銷售w品牌葡萄酒，取得含增值稅價款5220000元，另收取優質費116000元。

(5)將100箱自產Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費發放。同類葡萄酒含增值稅平均售價1037.04元/箱。

(6)上期留抵增值稅稅額為106000元。

已知：增值稅稅率為13%，葡萄酒消費稅稅率為10%，取得的扣稅憑證均已通過稅務機關認證。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

(1)甲廠的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是(   )。

A.上期留抵增值稅稅額106 000元

B.支付銷售葡萄酒運輸費的進項稅額2 200元

C.支付葡萄酒廣告費的進項稅額18 000元

D.進口釀酒設備的進項稅額160 000元

【答案】ABCD

【解析】

增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書都可以抵扣進項稅。

上期留抵的進項稅本期準予抵扣。

(2)計算甲廠當月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(   )。

A. 5 220 000/(1+13%)×13%=600 530.97元

B.(5 220 000+116 000)×13%=693 680元

C. 5 220 000/(1+13%)×13%+116 000×13%=615 610.97元

D.(5 220 000+ 116 000)/(1+13%)×13%=613 876.11元

【答案】D

【解析】

優質費屬于價外費用默認含稅，所以和含稅銷售額一起做價稅分離后再乘以適用稅率。

(3)甲廠當月的下列業務中，應繳納消費稅的是(   )。

A.將自產Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費發放

B.銷售w品牌葡萄酒

C.進口釀酒設備

D.支付葡萄酒廣告費

【答案】AB

【解析】

用自產葡萄酒發福利應視同銷售處理，所以AB銷售葡萄酒應征收消費稅。CD不屬于消費稅稅目。

(4)計算甲廠當月應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是(   )。

A.(116 000+100×1 037.04)/(1+13%)×10%+300 000×10%=49 442.83元

B. 160 000×10%+5 220 000/(1+13%)×10%+300 000×10%=507 946.9元

C.(5 220 000+116 000+300 000)×10%=563 600元

D.(5 220000+116 000+100×1 037.04)/(1+13%)×10%=481 389.7元

【答案】D

【解析】

資料4和5售價都是含稅的，一起做價稅分離后，乘以稅率。

甲企業為居民企業。2019年有關收支情況如下：

(1)取得產品銷售收入4 000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。

(2)業務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。

(3)支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

(4)直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。

(5)其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2 000萬元。

已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。

(1)甲企業下列收入中，應計入企業所得稅應納稅所得額的是(   )。

A.產品銷售收入4 000萬元

B.特許權使用費收入100萬元

C.國債利息收入50萬元

D.接受捐贈收入100萬元

【答案】ABD

【解析】

選項C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計入企業所得稅應納稅所得額。

(2)甲企業在計算2019年度應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的是(   )。

A.業務招待費準予扣除的數額為20.5萬元

B.業務招待費準予扣除的數額為30萬元

C.廣告費準予扣除的數額為500萬元

D.廣告費準予扣除的數額為615萬元

【答案】AC

【解析】

選項AB：企業發生的與其生產、經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入(特許權使用費收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益。實際發生額的60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業)收入×5‰=(4 000+100)×5‰=20.5(萬元)，當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為20.5萬元。

選項CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。實際發生額<銷售(營業)收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬元)，則稅前準予扣除的廣告費為500萬元。< p="">

(3)甲企業下列支出中，在計算2019年度企業所得稅應納稅所得額時，可以稅前扣除的是(   )。

A.支付司法機關罰金20萬元

B.支付給客戶的違約金10萬元

C.向某希望小學捐款100萬元

D.計提準備金50萬元

【答案】B

【解析】

選項A：納稅人違反國家法律、法規規定，被司法機關處以的罰金，不得在稅前扣除;

選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除;

選項D：未經核定的準備金支出，不得在稅前扣除。

(4)甲企業2019年度企業所得稅應納稅所得額是(   )。

A.1 719.5萬元

B.1 699.5萬元

C.1 669.5萬元

D.1 549.5萬元

【答案】C

【解析】

甲企業2019年度企業所得稅應納稅所得額=4 000(產品銷售收入)+100(特許權使用費收入)+100(接受捐贈收入)-20.5(業務招待費支出)-500(廣告費支出)-10(支付給客戶的違約金)-2 000(其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金)=1 669.5(萬元)

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