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增值稅應(yīng)納稅額的計算

(一)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

按照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

1.銷項稅額

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。 (兩層意思)

銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

(1)銷售額

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

價外費用包括的內(nèi)容。

9種特殊情況下銷售額的核定：

① 采取折扣方式銷售貨物

② 采取以舊換新方式銷售貨物

③ 采取還本銷售方式銷售貨物

④ 采取以物易物方式銷售貨物

⑤ 包裝物及收取包裝物押金是否計入銷售額的規(guī)定

⑥ 對視同銷售貨物行為的銷售額的確定：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

⑦ 混合銷售行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的確定

⑧ 外匯銷售額折合人民幣銷售額的計算

⑨ 銷售額和銷項稅額合并收取的銷售額的計算：

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

2.進項稅額

納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔(dān)的增值稅額為進項稅額。包含四方面的含義。

(1)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品計算出的增值稅額

購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

④運費扣稅：進項稅額=運費發(fā)票金額×扣除率(7%)

⑤混合、兼營行為

(2)進項稅額申報抵扣時間

①一般納稅人申請抵扣的：90日內(nèi)

②一般納稅人認證通過的：當(dāng)月

(3)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

① 用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

② 用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

③ 用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

④ 非正常損失的購進貨物;

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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