1[.單選題]稅務機關實施的下列具體行政行為中，屬于稅務行政處罰的是()。

A.罰金

B.收繳發票

C.加收滯納金

D.停止出口退稅權

[答案]D

[解析]現行稅務行政處罰主要有：(1)罰款：(2)沒收財物和違法所得：(3停止出口退稅權.

2[.單選題]下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是()

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

[答案]A

[解析](1)永久性住所，(2)重要利益中心，(3)習慣性居處，(4)國籍。雙重居民身份下最終居民身份的判定。在同一個人可能會出現為多國居民的情況。為了解決這種情況下個人最終居民身份的歸屬，協定進一步規定了以下確定標準。這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。

3[.單選題]甲公司將自己房產投資聯營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔風險的，應按照()計算房產稅。

A.原值

B.余值

C.現值

D.殘值

[答案]B

[解析]對投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待。對于以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅;對以房產投資收取固定收人、不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據《房產稅暫行條例》的有關規定由出租方按租金收入計繳房產稅。

4[.單選題]以國家法律形式發布的有()

A.企業所得稅

B.增值稅

C.房產稅

D.消費稅

[答案]A

[解析]現行稅種中，以國家法律的形式發布實施的有：企業所得稅、個人所得稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、契稅和城市維護建設稅;除此之外其他各稅種都是經全國人大授權，由國務院以暫行條例的形式發布實施的。這些法律法規共同組成了我國的稅收實體法體系。

5[.單選題]進口貨物海關估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后()日。

A.5

B.15

C.30

D.45

[答案]D

[解析]大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

6[.單選題]企業發生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是()。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品

B.百貨公司零售金基首飾

C.連鎖超市零售卷煙

D.4S店銷售大型商用客車

[答案]B

[解析]A只繳納消費稅。選項CD：只繳納增值稅。選項A：由于啤酒用于生產非應稅消費品，所以需要繳納消費稅，還處于生產加工環節，所以不繳納增值稅。B金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾在零售環節繳納消費稅。C卷煙除了在生產銷售環節征收消費稅外，還在批發環節征收一次。D自2016年12日起，在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅的基礎上，超豪華小汽車在零售環節加征一道消費稅。[知識點]消費稅的征稅范圍

7[.單選題]下列單位用地中，可免征城鎮土地使用稅的是()。

A.物流企業倉庫用地

B.廠區內部綠化用地

C.工業企業生產用地

D.國家機關辦公用地

[答案]D

[解析]選項A：對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地和物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。選項B：企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅;廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。選項C：照章征收城鎮土地使用稅。[知識點]城鎮土地使用稅的稅收優惠

8[.單選題]某二手車經銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅()。

A.2.34萬元

B.3.51萬元

C.0.60萬元

D.0. 59萬元

[答案]C

[解析]自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅=120.6-(1+0.5%).x0.5%=0.6(萬元)。[知識點]銷售二手車增值稅應納稅額的計算

9[.單選題]個人轉讓下列財產取得的差價收入中，免征個人所得稅的是()。

A.自行研發的機器設備

B.從二級市場購買的A股股票

C.從二手車市場購入的機動車輛

D.從二級市場購買的企業債券

[答案]B

[解析]選項B：個人轉讓境內.上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD：按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優惠

10[.單選題]某高爾夫球具生產企業發生的下列業務中，應繳納消費稅的是()。

A.將自產高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產高爾夫球用于產品質量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產高爾夫球桿

[答案]A

[解析](1)納稅人自產的應稅消費品，于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。(2)用于產品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產品質量檢測屬于生產環節的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

11[.單選題]企業盤盈的固定資產，其計稅基礎是()。

A.同類固定資產的評估價格

B.該固定資產的公允價值

C.同類固定資產的重置完全價值

D.該固定資產的可變現凈值

[答案]C

[解析]盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。[知識點]固定資產的計稅基礎

12[.單選題]下列排放的應稅污染物中，暫免征收環境保護稅的是()。

A.規模化養殖場排放的應稅污染物

B.醫院排放的應稅污染物

C.船舶排放的應稅污染物

D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

[答案]C

[解析]選項A：農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的，暫予免征環境保護稅。選項B：沒有免稅的規定，照章繳納環境保護稅。選項D：依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的暫免征收環境保護稅;超過規定標準的，照章繳納環境保護稅。[知識點]環境保護稅的免稅項目

13[.單選題]下列應稅服務中，應按照“現代服務”計征增值稅的是()。

A.文化體育服務

B.信息技術服務

C.財產保險服務

D.植物養護服務

[答案]B

[解析]選項AD：應按照'生活服務”計征增值稅。選項C：應按照“金融服務”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

14[.多選題]下列生產或開采的資源產品中，征收資源稅的是()。

A.天然鹵水

B.人造石油

C.海鹽

D.地熱

[答案]A，C，D

[解析]人造石油不征收資源稅

15[.多選題]下列關于卷煙批發環節消費稅征收管理的表述中，正確的有()。

A.適用從價計征和從量計征的復合計征方式

B.納稅人批發業務和零售業務未分開核算的，全部視同批發征收消費稅

C.總分支機構不在同一地區的批發企業，由總分支機構分別申報消費稅

D.批發企業在計算納稅時可扣除已納的生產環節消費稅稅款

[答案]A，B

[解析]選項C：卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。選項D：卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。[知識點]卷煙批發環節消費稅的征收管理

16[.多選題]2021年1月，李先生通過與海關聯網的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有()。

A.納稅人為甲電子商務平臺

B.由海關核定征稅

C.進口環節增值稅按法定應納稅額的70%征收

D.適用關稅稅率為0%

[答案]C，D

[解析]選項A：購買跨境電子商務零售進口商品的個人。(李先生)作為納稅義務人。選項BCD：對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅，暫按法定應納稅額的70%征收。[知識點]跨境電子商務零售進口商品的稅收政策

17[.多選題]下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有()。

A.機場跑道

B.軍用靶場

C.鐵路線路

D.港口碼頭

[答案]A，C，D

[解析]選項B：軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識點]耕地占用稅的稅收優惠

18[.多選題]境內單位提供的下列跨境應稅業務中，免征增值稅的有(。)。

A.監理公司為境外工程項目提供的監理服務

B.制造企業向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權

C.航海企業向境外單位提供的外派海員服務

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務

[答案]A，C，D

[解析]選項B：向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產，不免征增值稅。[知識點]跨境應稅行為適用免征增值稅的范圍

19[.多選題]企業因下列行為發生的借款費用，應當作為資本性支出的有()。

A.為購置固定資產發生借款的，該固定資產購置期間發生的合理借款費用

B.為購置無形資產發生借款的，該無形資產購置期間發生的合理借款費用

C.為經過6個月的建造才達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，該存貨建造期間發生的合理借款費用

D.為建造固定資產發生借款的，該固定資產建造期間發生的合理借款費用

[答案]A，B，D

[解析]企業為購置、建造固定資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。【知識點】借款費用的稅務處理

20[.多選題]消費稅應稅消費品生產企業收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有()。

A.白酒品牌使用費

B.購買方延期付款支付的利息

C.葡萄酒包裝物押金

D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

[答案]A，B，C，D

[解析]選項A∶生產企業收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD︰延期付款利息、包裝費均屬于價外費用，應并入當期銷售額征收消費稅。選項C：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收消費稅。【知識點】消費稅的計稅依據

21[.多選題]下列關于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規定的有()。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發生的公益捐贈支出在其經營所得中扣除

C.應妥善留存捐贈相關票據至少5年

D.只能選擇其對年度經營所得匯算清繳時扣除

[答案]A，B，C

[解析]選項D：在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。【知識點】個體工商戶公益性捐贈支出的扣除

22[.多選題]下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有()。

A.鐵路運輸公司根據國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發公司將自建商品房獎勵給優秀營銷員工

[答案]B，C，D

[解析]選項A︰根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務，不征收增值稅。【知識點】增值稅的征稅范圍

23[.多選題]下列關于申請延期繳納稅款的表述中，符合規定的有()。

A.在批準期限內免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應在規定期限內提出書面申請

D.延期納稅須經縣級稅務局批準

[答案]A，B，C

[解析]選項D：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。【知識點】延期繳納稅款制度

24[.問答題]

小汽車生產企業甲為增值稅一般納稅人， 2021年4月相關業務如下：

(1)銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價格18萬元/輛，款項已收訖。

(2)將80輛A型燃油小汽年以25萬元/輛的價格換取生產資料，A型車曾以不含稅銷售價格25萬元/輛、28萬元/輛進行銷售。

(3)上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿易公司丙，不含稅銷售價格11萬元/輛，本月發出100輛并辦妥托收手續。

當月丙貿易公司將上述100輛小汽車全部出口，海關審定的離岸價格為14萬元/輛。

(其他相關資料：A型小汽車消費稅稅率5%，B型小汽車消費稅稅率3%。)

要求：根據上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)說明業務(1)甲企業是否需要繳納消費稅及體現的稅收政策導向。

(2)計算業務(2)甲企業應繳納的消費稅。

(3)說明業務(3)甲企業消費稅的納稅義務發生時間所屬月份，并計算應繳納的消費稅。

(4)判斷丙貿易公司能否享受出口免稅并退還消費稅政策，如能享受該政策請計算應退稅額。

[答案]

[解析](1)電動汽車不屬于“小汽車”征稅范圍，不征消費稅。體現的稅收政策導向：為扶持電動汽車為代表的新能源汽車產業，促進汽車行業節能減排。【知識點】消費稅征稅范圍(2)納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。甲企業應繳納的消費稅=28×80×5%=112(萬元)。【知識點】消費稅應納稅額的計算價格(3)①納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其消費稅納稅義務的發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。所以消費稅納稅義務發生時間為“本月”，即“2021年4月”。②甲企業應繳納的消費稅=11×100×3%=33(萬元)。【知識點】消費稅應納稅額的計算(4)①丙貿易公司可以享受消費稅免稅并退稅政策。②應退稅額=11×100×3%=33(萬元)。【知識點】消費稅出口退稅

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