1、多選題

下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有(　)。

A、提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎

B、便于后任注冊會計師查閱

C、便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查

D、便于會計師事務所實施質量復核與檢查

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【答案】

ACD

【解析】

注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的：(1)提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎;(2)提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現下列目的：(1)有助于項目組計劃和執行審計工作;(2)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號一對財務報表審計實施的質量管理》的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任;(3)便于項目組說明其執行審計工作的情況;(4)保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;(5)便于會計師事務所按照規定，實施項目質量復核與檢查;(6)便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法

2、單選題

下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是(　)。

A、廢棄被取代的審計工作底稿

B、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C、將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

D、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

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【答案】

C

【解析】

審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據，不屬于事務性變動。

3、單選題

下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是(　)。

A、審計程序的范圍

B、已獲取的審計證據的重要程度

C、識別出的例外事項的性質

D、審計方法

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【答案】

A

【解析】

審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規模和復雜程度;(2)擬實施審計程序的性質;(3)識別出的重大錯報風險;(4)已獲取的審計證據的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質和范圍;(6)當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;(7)審計方法和使用的工具。所以選項A審計程序的范圍是注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的因素。

4、多選題

業務工作底稿的保存形式有(　)。

A、紙質形式

B、電子形式

C、只能是紙質形式

D、也可以通過其他介質保存

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【答案】

ABD

【解析】

業務工作底稿可以以紙質形式、電子形式保存，也可以通過其他介質形式保存。

5、多選題

以下關于保存工作底稿期限的說法中，錯誤的有(　)。

A、對于相關服務業務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存8年

B、對于審閱業務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存10年

C、對鑒證業務的工作底稿，應自業務報告日起至少保存10年

D、對于其他鑒證業務的工作底稿，應自業務報告日起至少保存7年

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【答案】

ABD

【解析】

除了對于非鑒證業務工作底稿的保管尚無規定外，對于所有鑒證業務工作底稿的保管，均要求自業務報告之日起至少保存10年。如果法律法規有更高的要求，還應保存更長的時間。

6、單選題

下列關于審計工作底稿歸檔后的變動的說法中，正確的是(　)。

A、審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，需要變動審計工作底稿

B、注冊會計師在歸檔后，發現審計工作底稿錯誤，可以銷毀原審計工作底稿

C、審計工作底稿的記錄不夠充分，但是注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，不需要變動審計工作底稿

D、審計工作底稿歸檔后即不可再進行變動

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【答案】

A

【解析】

在審計工作底稿歸檔后可以變動，但是不可以刪除或廢棄審計工作底稿。

7、單選題

下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是(　)。

A、審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日后30日內

B、會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存5年

C、如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具多個不同的報告，會計師事務所應當于后出具的報告日后60日內將審計工作底稿歸整為審計檔案

D、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿

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【答案】

D

【解析】

選項A，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內;選項B，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年;選項C，如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為審計檔案。

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