1.甲公司為旅游企業，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計算交納增值稅。2×20年甲公司收取旅游者不含稅價款為100萬元，增值稅稅率為6%。2×20年應支付給其他接團旅游企業的旅游費用為84.8萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額4.8萬元。該公司采用總額法確認收入。甲公司2×20年不正確的會計處理是(　)。

A.確認主營業務收入為100萬元

B.確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6萬元

C.結轉主營業務成本80萬元

D.確認應交稅費——應交增值稅(進項稅額)4.8萬元

『正確答案』D

『答案解析』

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　106

貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　6

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　 80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　4.8

貸：應付賬款 　　　　　　　　　　　　 　　 84.8

2.甲公司為客運場站，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式計算交納增值稅。2×20年2月甲公司向旅客收取車票款106萬元，應向客運公司支付95.4萬元，剩下的10.6萬元中，10萬元作為銷售額，0.6萬元為增值稅銷項稅額。假設該公司采用凈額法確認收入。甲公司2×20年不正確的會計處理是(　)。

A.確認主營業務收入10萬元

B.確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)0.6萬元

C.應向客運公司支付95.4萬元確認為負債

D.應向客運公司支付95.4萬元計入主營業務成本

『正確答案』D

『答案解析』

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　 106

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　 10

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　 0.6

應付賬款 　　　　　　　　　　　　　　　95.4

3.減免、免征增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記的科目是(　)。

A.其他收益

B.資本公積

C.營業外收入

D.遞延收益

『正確答案』A

『答案解析』屬于一般納稅人的加工型企業根據稅法規定招用自主就業退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應當將減征的稅額計入當期其他收益。小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，如其銷售額滿足稅法規定的免征增值稅條件時，應當將免征的稅額轉入當期其他收益。

4.甲公司于2×20年1月1日發行5萬份可轉換公司債券，取得發行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付;每份債券均可在債券發行1年后轉換為40股該公司普通股。甲公司發行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%。已知：(P/F，6%，3)=0.8396;(P/A，6%，3)=2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×20年1月1日對該債券權益成分的初始入賬金額為(　)。

A.20.1萬元

B.0

C.459.9萬元

D.480萬元

『正確答案』A

『答案解析』負債成分的初始入賬金額=500×3%×2.673+500×0.8396=459.9(萬元);權益成分的初始入賬金額=480-459.9=20.1(萬元)。

5.下列關于企業發行分離交易的可轉換公司債券(認股權符合有關權益工具定義)會計處理的表述中，不正確的是(　)。

A.應將負債成分確認為應付債券

B.分離交易可轉換公司債券發行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應確認為其他權益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按公允價值計量負債成分初始確認金額

『正確答案』C

『答案解析』選項B，對于企業發行的分離交易可轉換公司債券，其認股權符合有關權益工具定義的，應當按照分離交易可轉換公司債券發行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為一項權益工具;選項C，企業應按照負債成分的公允價值計量其初始確認金額。

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