1、多選題

下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有(　)。

A、日后調(diào)整事項(xiàng)不需要在附注中披露

B、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)

C、調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日是否已經(jīng)存在

D、日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要披露

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，重要的日后非調(diào)整事項(xiàng)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，需要予以披露。

2、單選題

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，說(shuō)法正確的是(　)。

A、企業(yè)因日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，可能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和年末數(shù)

B、企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至批準(zhǔn)報(bào)出日前，取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

C、企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至批準(zhǔn)報(bào)出日前，因商品質(zhì)量問(wèn)題被退回的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

D、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)可能涉及的報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表正表，同時(shí)如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BC，企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至批準(zhǔn)報(bào)出日前，發(fā)生的減值以及銷(xiāo)售退回均應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表項(xiàng)目的數(shù)字。

3、單選題

某上市公司2×20年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月10日。該公司2×21年1月10日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，該商品銷(xiāo)售構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，并符合收入確認(rèn)條件;2×21年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。下列有關(guān)上述事項(xiàng)的表述中，正確的是(　)。

A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理

B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

C、沖減2×21年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

D、沖減2×21年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

【答案】D

【解析】此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，而是2×21年的正常事項(xiàng)，應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。

4、多選題

甲公司2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2×21年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

(1)2×20年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生退回，商品已收到并入庫(kù)。

(2)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2×21年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。

(3)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2×20年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。

(4)2×20年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2×20年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2×20年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2×21年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日甲公司仍在上訴中，律師認(rèn)為很可能維持原判。下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

A、發(fā)生的商品銷(xiāo)售退回

B、銀行同意借款展期2年

C、法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D、董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利或利潤(rùn)的行為，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，雖然該事項(xiàng)的發(fā)生可導(dǎo)致企業(yè)負(fù)有支付股利或利潤(rùn)的義務(wù)，但支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，該事項(xiàng)為非調(diào)整事項(xiàng)。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

①資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案。

②資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

③資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。

④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。

⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

⑧資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

5、多選題

萬(wàn)華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%，萬(wàn)華公司財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。萬(wàn)華公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2×21年2月15日完成了2×20年所得稅匯算清繳。自2×21年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2×21年1月10日董事會(huì)做出決定關(guān)閉事業(yè)部A;(2)2×21年2月10日萬(wàn)華公司發(fā)現(xiàn)2×20年末對(duì)一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤;(3)2×21年2月20日公司董事會(huì)決定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案;(4)2×21年3月15日，萬(wàn)華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個(gè)企業(yè)被淹，預(yù)計(jì)所欠萬(wàn)華公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。上述事項(xiàng)中屬于2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

A、董事會(huì)做出關(guān)閉事業(yè)部A的決定

B、萬(wàn)華公司發(fā)現(xiàn)對(duì)一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤

C、公司董事會(huì)決定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案

D、D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計(jì)所欠萬(wàn)華公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A，2×21年1月10日董事會(huì)做出決定關(guān)閉事業(yè)部A，這是2×21年新發(fā)生的，在2×20年12月31日并不能預(yù)計(jì)到該事項(xiàng)的發(fā)生，所以是非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表;選項(xiàng)D，D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊是日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)，與報(bào)告年度沒(méi)有關(guān)系，因此不影響報(bào)告年度的金額，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)： ①資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案。 ②資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。 ③資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。 ④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，如事項(xiàng)(2)。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)： ①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。 ②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。 ③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。 ④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。 ⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。 ⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。 ⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。 ⑧資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

6、多選題

甲公司2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2×21年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2×21年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2 000萬(wàn)元。被擔(dān)保人財(cái)務(wù)于上年后半期開(kāi)始惡化，但是甲公司于2×20年末并未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2×20年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。(3)2×20年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2×20年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2×20年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2×21年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日甲公司仍在上訴中，律師認(rèn)為很可能維持原判。(4)2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。2×21年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

A、對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)

B、對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C、對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2 000萬(wàn)元

D、對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬(wàn)元

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的行為，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露;選項(xiàng)B，屬于日后期間取得了進(jìn)一步的證據(jù)表明原估計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債需要調(diào)整，所以應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D，火災(zāi)是在2×21年發(fā)生，在資產(chǎn)負(fù)債表日之前并未存在，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，故不能調(diào)整2×20年度的報(bào)表項(xiàng)目。

相關(guān)調(diào)整分錄： 事項(xiàng)(1)擔(dān)保支出是永久性差異，所以不存在暫時(shí)性差異。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 2 000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2 000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2 000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　2 000

借：盈余公積 　　　　　　　　200

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　200 事項(xiàng)

(3)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　 200

借：遞延所得稅資產(chǎn) 　50

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 50

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150

貸：以前年度損益調(diào)整　　　150

借：盈余公積　　 15

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　15

7、單選題

2×20年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，但金額不能可靠計(jì)量。2×21年2月6日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司立即執(zhí)行。假定不考慮其他因素。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A、2×20年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B、2×20年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露

C、2×20年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露

D、2×21年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

【答案】C

【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司無(wú)法確定具體賠償金額，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進(jìn)行披露。同時(shí)，由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，日后期間法院對(duì)具體的賠償金額做出判決，所以該事項(xiàng)仍然屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)C正確。

相關(guān)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 350

貸：其他應(yīng)付款　 350

借：其他應(yīng)付款　 350

貸：銀行存款 　　350

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 350

貸：以前年度損益調(diào)整　　 350

借：盈余公積 　　35

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　35

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