參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】個人擁有的非營業用的房產免征房產稅。2013年王某應繳納房產稅=8000×6×4%=1920(元)。

2.

【答案】C

【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包括地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該企業宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產建筑面積的2倍計算計入房產原值的地價。該企業每年應繳納的房產稅=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(萬元)。

3.

【答案】A

【解析】對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可以扣減原來相應設備和設施的價值。該企業此棟辦公樓2013年應納房產稅=1600×(1-20%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-20%)×1.2%×7/12=16.48(萬元)。

4.

【答案】B

【解析】對林業系統所屬林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅。該林場2013年應繳納城鎮土地使用稅=(3-1.8-0.5-0.1)×3=1.8(萬元)。

5.

【答案】B

【解析】自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的土地，暫免征收城鎮土地使用稅;對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮土地使用稅。該批發市場2013年應繳納城鎮土地使用稅=(20×4+3×4×6/12)×40%=34.4(萬元)。

6.

【答案】A

【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。對廠區以外的公共綠化用地暫免征收城鎮土地使用稅。該物流企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=(12+1.5+1)×4+50×4×50%=158(萬元)。

7.

【答案】C

【解析】契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時，向產權承受的單位和個人征收的，企業依照法律、法規實施破產后，債權人(包括破產企業職工)承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;拍賣房地產的，由受讓方按照拍賣的實際成交價格繳納契稅。土地使用權交換、房屋交換，以所交換的土地使用權、房屋的價格差額計征契稅。當事人各方應繳納契稅=(1200+500)×3%=51(萬元)。

8.

【答案】A

【解析】甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應當繳納契稅=200000×3%=6000(元)。房屋交換，價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅;甲與丙互換住房，由甲支付差價款，甲應當繳納契稅=100000×3%=3000(元)。丙不是補差價的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價交換房屋，免征契稅。

9.

【答案】D

【解析】選項A：建設直接為農業生產服務的生產設施占用規定的農用地的，不征收耕地占用稅;選項BC：納稅人臨時占用耕地的，應當依照規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

10.

【答案】B

【解析】選項AC：免征耕地占用稅;選項D：按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

11.

【答案】C

【解析】契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

12.

【答案】A

【解析】企業辦的醫院用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅;廠區內綠化用地不免征城鎮土地使用稅。甲企業全年應納城鎮土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】BCD

【解析】選項A：對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中的，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。

2.

【答案】BD

【解析】按房產出租的租金收入計征房產稅的，稅率為12%;對個人按照市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產稅。

3.

【答案】CD

【解析】選項A：對以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅;選項B：對以房產投資聯營，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際上是以房產聯營取得房產租金，由出租方按租金收入作為計稅依據計征房產稅。

4.

【答案】ABD

【解析】企業因季節性停用的房產沒有免征房產稅的規定。

5.

【答案】BD

【解析】選項A：建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業用地，不需要繳納城鎮土地使用稅;選項C：林業系統所屬林區的育林地、運材道用地、防火道、防火設施用地免征城鎮土地使用稅。

6.

【答案】CD

【解析】選項A：土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計算繳納城鎮土地使用稅;選項B：經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%。

7.

【答案】ABC

【解析】選項D：對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅，其辦公用地應按照規定計算繳納城鎮土地使用稅。

8.

【答案】ABD

【解析】選項C：從2007年9月10日起，對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。

9.

【答案】BC

【解析】選項A：契稅是以在境內轉移土地、房屋權屬未征稅對象，向產權承受方征收的一種財產稅;選項D：金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章計征契稅。

10.

【答案】ABC

【解析】建設直接為農業生產服務的生產設施占用規定的農用地的，不征收耕地占用稅。

11.

【答案】CD

【解析】選項A：經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬的，免征契稅;選項B：事業單位改制過程中，改制后的企業以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權的，不屬于契稅減免稅范圍，應按規定繳納契稅。

12.

【答案】ABC

【解析】選項D：個人擁有的營業用房或出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。

三、計算題

【答案】

(1)納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋原值;A廠房2013年應繳納房產稅=150×(1-30%)×1.2%×3/12+(150+50)×(1-30%)×1.2%×9/12=1.58(萬元)

(2)以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際上是以聯營名義取得房產租金，應按照租金收入計算繳納房產稅;B房產2013年應繳納房產稅=60×12%=7.2(萬元)

(3)C倉庫2013年應繳納房產稅=120×(1-30%)×1.2%×5/12+3000/10000×7×12%=0.67(萬元)

(4)經有關部門鑒定，對毀損不堪使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。D房產2013年應繳納房產稅為0。

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