一、單項選擇題

1、注冊會計師在對W公司進行審計時，發現W公司有一筆賒銷給甲公司的業務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是(　)。

A、發生

B、存在

C、完整性

D、計價和分攤

2、在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是(　)。

A、有價證券的金額是否予以適當列示

B、檢查已經發生的銷售是否登記入賬

C、購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬

D、登記入賬的銷售是否真實發生

3、下列選項描述的情況與認定的對應關系中，錯誤的是(　)。

A、企業有關外幣交易的增減變動可能因未采用正確的折算匯率而導致計價錯誤，影響貨幣資金的計價和分攤認定

B、期末存在金額重大且異常的銀付企未付、企收銀未收事項，影響截止認定

C、將一年內到期的長期負債列為非流動負債，影響列報的分類和可理解性認定

D、財務報表附注未對原材料、在產品和產成品的核算方法做出恰當說明，影響列報的分類和可理解性認定

4、被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則注冊會計師認為違反的主要認定是(　)。

A、完整性

B、分類和可理解性

C、準確性和計價

D、存在

5、在設計和實施審計程序應對重大錯報風險階段時，下列各項中，體現保持職業懷疑的是(　)。

A、對于風險較高的領域，考慮是否需要獲取更多的審計證據

B、用書面聲明代替本應獲取的其他審計證據

C、將通過詢問獲取的審計證據作為充分、適當的審計證據

D、由管理層代為寄發詢證函

二、多項選擇題

1、下列有關內部控制與認定的表述中，正確的有(　)。

A、銷售單連續編號與銷售交易的發生認定或完整性認定相關

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報

C、定期核對發運憑證，并追查至主營業務收入明細賬，防止漏記收入

D、檢查銷售發票編制時所依據的價格清單，與銷售記錄的完整性相關

2、下列關于職業道德基本原則獨立性的相關說法中，不恰當的有(　)。

A、注冊會計師獨立于被審計單位，這種獨立性指實質上的獨立

B、注冊會計師在執行審閱業務時，可以不遵守獨立性

C、獨立性能夠增強注冊會計師保持客觀公正的能力

D、保持獨立性能夠增強注冊會計師保持職業懷疑的能力

3、下列選項可以衡量職業判斷質量的有(　)。

A、穩定和一貫的決策

B、重大錯報風險的降低程度

C、決策的可辯護性

D、意見的一致性或準確性

4、下列事項中，需要注冊會計師做出職業判斷的有(　)。

A、確定重要性水平

B、評估審計風險

C、評價管理層選擇的財務報告編制基礎

D、確定所需實施的審計程序的審計范圍

5、下列體現保持職業懷疑的說法中，不正確的有(　)。

A、注冊會計師應當假定收入確認存在重大錯報風險

B、注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，識別是否可能存在管理層偏向的跡象

C、注冊會計師應當了解被審計單位涉及的所有法律法規

D、當存貨監盤結果與期末存貨記錄不一致時，應當要求被審計單位調整存貨賬面記錄

6、以下有關審計目標的說法中正確的有(　)。

A、審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額和披露相關的審計目標兩個層次

B、審計的目的是提高管理層對財務報表的信賴程度

C、在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代

D、審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發表審計意見

7、根據職業道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括(　)。

A、保密

B、良好執業行為

C、誠信

D、獨立性

三、簡答題

1、注冊會計師在對財務報表審計時，了解到被審計單位將發出商品作為銷售收入確認的時點，摘錄注冊會計師執行與銷售與收款相關的審計程序如下：

(1)檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單;

(2)檢查登記入賬的銷售業務所附的發運憑證、銷售發票等;

(3)檢查銷售發票、發運單是否連續編號;

(4)賒銷及現金折扣是否由專人進行審批;

(5)對大額應收賬款進行函證。

<1> 、針對上述(1)至(5)項所執行的審計程序，逐項指出與銷售收入和應收賬款的哪項認定直接相關。

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產、負債和所有者權益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于“計價和分攤”目標;選項C為“截止”目標;選項D屬于 “發生”目標。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 財務報表附注未對原材料、在產品和產成品的核算方法做出恰當說明，影響的是存貨成本的計價準確性，對應列報和披露的準確性和計價認定。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 抵押的固定資產屬于所有權受到限制的資產，所以應當在報表附注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據一起使用，不能用書面聲明代替本應獲取的其他審計證據。選項C，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當的審計證據。選項D，詢證函應由注冊會計師發出，否則審計證據不具有可靠性。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B與銷售交易的發生有關;選項D與銷售交易的準確性有關。

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 不僅需要保持實質上的獨立性，還需保持形式上的獨立性，選項A錯誤;注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，都需要保持獨立性，選項B錯誤。

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師不能降低客觀存在的重大錯報風險，只能對其進行識別、評估和應對。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除上述四項外，評估管理層在編制財務報表時做出的估計的合理性、為實現注冊會計師總體目標和審計準則規定的目標來評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需要執行更多的工作等，都需要注冊會計師運用職業判斷。

5、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項C，注冊會計師需要了解可能對財務報表產生重大影響的法律法規和對被審計單位的經營活動產生影響的法律法規，而非全部法律法規;選項D，注冊會計師應當追加審計程序，而不是直接要求被審計單位調整賬面記錄。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業懷疑》中第六個問題。

6、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 審計的目的是提高除責任方之外的其他預期使用者對財務報表的信賴程度。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 根據職業道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括：(1)誠信;(2)獨立性;(3)客觀和公正;(4)專業勝任能力和應有的關注;(5)保密;(6)良好職業行為。

三、簡答題

1、

【正確答案】 第(1)項與銷售收入的完整性、發生、準確性認定相關。與應收賬款的存在、完整性、計價和分攤認定相關。(1.2分)

第(2)項與銷售收入的發生認定相關。與應收賬款的存在認定相關。(1.2分)

第(3)項與銷售收入的完整性認定相關。與應收賬款的完整性認定相關。(1.2分)

第(4)項與應收賬款的計價和分攤認定相關。(1.2分)

第(5)項與應收賬款的存在認定相關。(1.2分)

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