一、單項(xiàng)選擇題

1.某水路運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)2019年2月提供水路運(yùn)輸服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元(不含稅，下同);當(dāng)月另提供水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入300萬(wàn)元;提供無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，取得收入200萬(wàn)元;提供水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬(wàn)元。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.105

B.117

C.192

D.144

【答案】B

【解析】水路運(yùn)輸?shù)某套?期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，2019年4月1日前按交通運(yùn)輸服務(wù)10%的稅率計(jì)算增值稅;水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，2019年4月1日前按16%的稅率計(jì)算增值稅;該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(500+300+200)×10%+200×16%-15=117(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

2.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照( )繳納增值稅。

A.3%的征收率

B.5%的征收率

C.3%的征收率減按2%

D.5%的征收率減按1.5%

【答案】A

【解析】資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法

3.2019年1月，某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車(chē)成套配件一批，境外成交價(jià)格60萬(wàn)美元，運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)美元.保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元。小汽車(chē)成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.8元。該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車(chē)成套配件應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

A.72.90

B.13.40

C.81.60

D.91.12

【答案】D

【解析】該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車(chē)成套配件應(yīng)納增值稅=(60+5+2)×6.8×(1+25%)×16%=91.12(萬(wàn)元)

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

4.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月進(jìn)口一批高檔化妝品，買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)10萬(wàn)元。假定關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.24.85

B.21.12

C.3.96

D.4.66

【答案】A

【解析】甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(100+10)×(1+20%)/(1-15%)×16%=24.85(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

5.生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是( )。

A.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

C.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額

D.出口貨物的到岸價(jià)

【答案】B

【解析】生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)

6.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)580萬(wàn)元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2019年3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)200萬(wàn)元。甲企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.40

C.34

D.29.06

【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在2月確認(rèn)50%貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以，甲企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=580×50%÷(1+16%)×16%=40(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.納稅期限和納稅地點(diǎn)

7.某自然人甲出租個(gè)人商務(wù)用房，2019年2月1日取得當(dāng)月含稅房租10萬(wàn)元。則甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅是( )萬(wàn)元。

A.0

B.0.48

C.0.9

D.1.1

【答案】A

【解析】不含稅銷(xiāo)售額=10÷(1+5%)=9.52(萬(wàn)元);由于月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，免征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)政部.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項(xiàng)目

8.下列不適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是( )。

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

B.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

C.在境外載運(yùn)旅客或者貨物

D.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

【答案】D

【解析】在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用10%稅率計(jì)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅率

9.某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))為增值稅一般納稅人，2019年2月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元.增值稅稅額129.6萬(wàn)元;當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬(wàn)元。已知，適用的增值稅稅率為16%，出口退稅率為13%，月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是( )。

A.應(yīng)繳納增值稅24萬(wàn)元，免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元

B.應(yīng)退增值稅84.9萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

D.應(yīng)退增值稅84.9萬(wàn)元，免抵增值稅額為4.8萬(wàn)元

【答案】D

【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(16%-13%)=20.7(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×16%-(129.6-20.7)=-84.9(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬(wàn)元)，89.7萬(wàn)元﹥84.9萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.9萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.9=4.8(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅“免.抵.退”稅和“免.退”稅的計(jì)算

10.某超市為增值稅一般納稅人，2018年12月零售大米和蔬菜共取得銷(xiāo)售收入15000元，開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷(xiāo)售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2018年12月應(yīng)納增值稅( )元。

A.0

B.2179.49

C.1363.64

D.1486.49

【答案】C

【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷(xiāo)售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用10%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2018年12月應(yīng)納稅額=15000÷(1+10%)×10%=1363.64(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】其他有關(guān)減免稅規(guī)定

11.根據(jù)營(yíng)改增政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目不實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策的是( )。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.個(gè)人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

D.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD均屬于營(yíng)改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務(wù)。

【知識(shí)點(diǎn)】“營(yíng)改增通知”及有關(guān)部門(mén)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)中的物流輔助服務(wù)的有( )。

A.港口碼頭服務(wù)

B.代理報(bào)關(guān)服務(wù)

C.打撈救助服務(wù)

D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：屬于“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”;選項(xiàng)D：屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

2.下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有( )。

A.上繳財(cái)政的罰沒(méi)物品拍賣(mài)收入

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金

D.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼

【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

3.下列各項(xiàng)中，屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的有( )。

A.銷(xiāo)售位于境內(nèi)的倉(cāng)庫(kù)

B.境外單位向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的在境外的工程勘察服務(wù)

C.境外單位為出境的包裹在境外提供的收派服務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的礦山開(kāi)采權(quán)

【答案】AD

【解析】在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi);(2)所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。境外單位為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)以及向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的在境外的工程勘察勘探服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

4.根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅行為的有( )。

A.某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無(wú)償提供公路運(yùn)輸服務(wù)

B.某咨詢公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

C.某動(dòng)畫(huà)公司聘用動(dòng)畫(huà)人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫(huà)

D.某運(yùn)輸公司為其他單位無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AC均不征稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

5.增值稅的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.提供的勞務(wù)派遣服務(wù)

C.銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供的安裝服務(wù)

D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)AB：可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)C：一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)D：公共交通運(yùn)輸服務(wù)才可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，一般納稅人銷(xiāo)售的其他交通運(yùn)輸服務(wù)只能采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

6.下列關(guān)于資管產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定，表述正確的有( )。

A.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

B.資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人等

C.資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額

D.管理人只能分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額。

【知識(shí)點(diǎn)】資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法

7.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括( )。

A.免稅銷(xiāo)售額

B.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

C.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額

【答案】ABCD

【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額，其中納稅申報(bào)銷(xiāo)售額包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人的登記

8.下列各項(xiàng)中，適用5%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。

A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)

B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務(wù)用房

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

D.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征收率

9.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，2019年3月31日前按低稅率10%計(jì)征增值稅的有( )。

A.掛面

B.食用鹽

C.玉米胚芽

D.淀粉

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D按基本稅率16%計(jì)征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅率

10.增值稅的一般納稅人，提供的下列應(yīng)稅行為，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：公共交通運(yùn)輸服務(wù)才可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，其他交通運(yùn)輸服務(wù)只能采用一般計(jì)稅方法。

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

11.根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列應(yīng)稅服務(wù)適用6%增值稅稅率的有( )。

A.研發(fā)服務(wù)

B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

C.交通運(yùn)輸服務(wù)

D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【答案】AB

【解析】2019年3月31日前，選項(xiàng)C適用10%的增值稅稅率;選項(xiàng)D適用16%的增值稅稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅率

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