單項選擇題

1、在會計師事務所指派項目組以外的職員向非公眾利益實體審計客戶提供的下列財務服務中，對獨立性產生不利影響的是( )。

A.自行編制財務報表

B.在客戶確定賬戶分類的基礎上記錄交易

C.將記錄的交易過入總分類賬

D.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表

【答案】A

【解析】由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，只要屬于日常性和機械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會損害其獨立性。

2、下列關于評估服務的說法中，不正確的是( )。

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響

B.審計客戶提供評估服務可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響，并且評估結果涉及高度的主觀性的評估服務

D.會計師事務所不得向公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響的評估服務

【答案】B

【解析】向審計客戶提供評估服務可能因自我評價產生不利影響，選項B錯誤。

3、甲會計師事務所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財務報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，以下針對業務期間說法正確的是( )。

A.2015年1月3日至2015年1月25日

B.2015年1月1日至2015年1月25日

C.2014年1月1日至2014年12月31日

D.2014年1月1日至2015年1月25日

【答案】A

【解析】業務期間是自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止，所以正確答案為A。

4、甲會計師事務所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財務報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，注冊會計師應當保持獨立性的期間是( )。

A.2015年1月3日至2015年1月25日

B.2015年1月1日至2015年1月25日

C.2014年1月1日至2014年12月31日

D.2014年1月1日至2015年1月25日

【答案】D

【解析】注冊會計師應當在業務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。

5、下列各項活動中，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施的是( )。

A.會計師事務所幫助審計客戶解決稅務糾紛

B.會計師事務所向審計客戶的收費以審計后的營業收入比例計算

C.會計師事務所向審計客戶提供訴訟支持服務

D.對合理安排資本結構提供建議

【答案】B

【解析】選項B屬于或有收費的情形，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施。

6、下列經濟利益中，不屬于被禁止的經濟利益的是( )。

A.審計項目組成員其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

B.審計項目組成員主要近親屬在被審計單位的母公司擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，并且被審計單位對母公司重要

C.為被審計單位提供審閱服務的會計師事務所的管理人員的主要近親屬在被審計單位擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

D.會計師事務所在審計客戶的聯營企業中擁有重大經濟利益，并且審計客戶能夠對該實體施加重大影響

【答案】A

【解析】選項A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經濟利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大;(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作;(3)將該成員調離審計項目組。

7、下列關系中，不能通過調離項目組成員消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平的是( )。

A.會計師事務所與被審計單位存在密切的商業關系

B.審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務報表施加重大影響

C.審計項目組成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關系

D.審計項目組成員的主要近親屬處在被審計單位的重要職位

【答案】A

【解析】選項A，是禁止的商業關系。會計師事務所不得介入此類商業關系;如果存在此類商業關系，應當予以終止。

8、ABC會計師事務所擬從四位注冊會計師中指派一位擔任甲公司2014年度財務報表審計項目合伙人。下列情況中，不影響注冊會計師擔任項目合伙人的是(　)。

A.A注冊會計師的母親與其分開居住，彼此經濟獨立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票

B.B注冊會計師的祖父是甲公司的總會計師

C.C注冊會計師的外祖父是甲公司的門衛

D.D注冊會計師的母親是甲公司的主管會計

【答案】C

【解析】C注冊會計師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門衛的工作與財務報表審計沒有關系，不對獨立性產生不利影響。

9、ABC會計師事務所承接了甲公司2014年度財務報表審計業務，下列關系中，會導致沒有防范措施的是( )。

A.審計期間，ABC會計師事務所臨時借調非審計項目組成員A注冊會計師到甲公司解決賬戶調節問題，并且甲公司管理層承擔管理層職責

B.審計項目組成員B注冊會計師2013年12月從甲公司財務部跳槽到ABC會計師事務所

C.ABC會計師事務所為甲公司提供追索最新文件的服務以支持甲公司秘書職能

D.審計項目組外員工C注冊會計師擔任甲公司的獨立董事

【答案】D

【解析】如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員。

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