單項(xiàng)選擇題

1、在會計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的下列財(cái)務(wù)服務(wù)中，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。

A.自行編制財(cái)務(wù)報表

B.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

C.將記錄的交易過入總分類賬

D.將客戶批準(zhǔn)的會計(jì)分錄過入試算平衡表

【答案】A

【解析】由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會損害其獨(dú)立性。

2、下列關(guān)于評估服務(wù)的說法中，不正確的是( )。

A.如果審計(jì)客戶要求會計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.審計(jì)客戶提供評估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對被審計(jì)財(cái)務(wù)報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)

D.會計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對被審計(jì)財(cái)務(wù)報表具有重大影響的評估服務(wù)

【答案】B

【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯誤。

3、甲會計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財(cái)務(wù)報表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報告，以下針對業(yè)務(wù)期間說法正確的是( )。

A.2015年1月3日至2015年1月25日

B.2015年1月1日至2015年1月25日

C.2014年1月1日至2014年12月31日

D.2014年1月1日至2015年1月25日

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報告之日止，所以正確答案為A。

4、甲會計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財(cái)務(wù)報表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是( )。

A.2015年1月3日至2015年1月25日

B.2015年1月1日至2015年1月25日

C.2014年1月1日至2014年12月31日

D.2014年1月1日至2015年1月25日

【答案】D

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。

5、下列各項(xiàng)活動中，將會對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。

A.會計(jì)師事務(wù)所幫助審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛

B.會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶的收費(fèi)以審計(jì)后的營業(yè)收入比例計(jì)算

C.會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)

D.對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的情形，將會對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施。

6、下列經(jīng)濟(jì)利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益的是( )。

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬在被審計(jì)單位的母公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且被審計(jì)單位對母公司重要

C.為被審計(jì)單位提供審閱服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所的管理人員的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶的聯(lián)營企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

7、下列關(guān)系中，不能通過調(diào)離項(xiàng)目組成員消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖? )。

A.會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位存在密切的商業(yè)關(guān)系

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財(cái)務(wù)報表施加重大影響

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在被審計(jì)單位的重要職位

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，是禁止的商業(yè)關(guān)系。會計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系;如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

8、ABC會計(jì)師事務(wù)所擬從四位注冊會計(jì)師中指派一位擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。下列情況中，不影響注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的是(　)。

A.A注冊會計(jì)師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票

B.B注冊會計(jì)師的祖父是甲公司的總會計(jì)師

C.C注冊會計(jì)師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)

D.D注冊會計(jì)師的母親是甲公司的主管會計(jì)

【答案】C

【解析】C注冊會計(jì)師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門衛(wèi)的工作與財(cái)務(wù)報表審計(jì)沒有關(guān)系，不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

9、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列關(guān)系中，會導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。

A.審計(jì)期間，ABC會計(jì)師事務(wù)所臨時借調(diào)非審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊會計(jì)師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層職責(zé)

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師2013年12月從甲公司財(cái)務(wù)部跳槽到ABC會計(jì)師事務(wù)所

C.ABC會計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲公司秘書職能

D.審計(jì)項(xiàng)目組外員工C注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事

【答案】D

【解析】如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員。

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