2019年注冊會計師專業階段考試于10月19、20日進行，考試結束后，中大網校更新了2019年注冊會計師考試真題及答案，請大家繼續關注！

缺單選12及綜合題。

一、單選題(每題2分，共12題，共24分)

1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值稅。該業務屬于增值稅征稅范圍中的( )。

A.交通運輸服務

B.居民日常服務

C.物流輔助服務

D.商務輔助服務

[答案] A

[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運:輸服務一陸路運輸服務”繳納增值稅。

2.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，計算企業所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規定的是( )。

A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

B.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額

D.財產轉讓所得以轉讓收入減去財產原值為應納稅所得額

[答案] A

[解析]在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。其應納稅所得額按照下列方法計算：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額(選項ABC); (2)轉讓財產所得,。以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額(選項D); (3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

3.某居民企業2018年度境內應納稅所得額為1000萬元;設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業所得稅60萬元，甲國企業所得稅稅率為30%。該居民企業2018年度企業所得稅應納稅所得額是( )。

A.940萬元

B.1200萬元

C.1018萬元

D.1060萬元

[答案] B

[解析]在甲國的應納稅所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業2018年度企業所得稅應納稅所得額=境內應納稅所得額+境外應納稅所得額+1000+200=1200 (萬元)。

4.下列情形中，應該從租計征房產稅的是( )。

A.融資租賃租出房產的

B.以居民住宅區內業主共有的經營性房產進行自營的幾5

C.接受勞務抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的

[答案] C

[解析]選項ABD:均從價計征房產稅。

5.下列應稅污染物中，在確定計稅依據時只對超過規定標準的部分征收環境保護稅的是( )。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.工業噪聲

D.水污染物

[答案] C

[解析]應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定計稅依據。

6.境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是()

A.境內機構在境外發生差旅費10萬美元以上的o

B.境內機構發生在境外的進出口貿易傭金5萬美元以上的

C.境內機構在境外發生會議費10萬美元以上的

D.境內機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的

[答案] D

[解析)選項ABC屬于無須進行稅務備案的情形:選項D屬于需要進行稅務備案的情形。

7.某稅務稽查局2019年6月對轄區內一家企業進行納稅檢查時, 發現該企業2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結束后檢查人員告知該企業可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優于舊法原則

[答案] D

[解析]新法優于舊法原則也稱后法優于先法原則，即新法、舊法對同一事項有 不同規定時，新法的效力優于舊法。

8.下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()

A.商場銷售相機及存儲卡

B.商場銷售辦公設備并提供送貨服務

C.康養中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥。

[答案] B

[解析]一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。

9.下列稅費中，應計入車輛購置稅計稅依據的是( )。

A.購車時支付的增值稅

B.購車時支付的已取得公安交管部門票據的臨時牌照費

c.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費

D.購車時支付的已取得保險公司票據的保險費

[答案] C

[解析](1)納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務和收取代收手續費的款項，應按其他稅收政策規定征稅。

10.某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關前的運費4萬元，保險費無法確定。摩托車關稅稅率25%，該公司應繳納的關稅為( )。

A.6.75萬元

B.7.77萬元

C.6.78萬元

D.7.75萬元

[答案] B

[解析](1)當進口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總額的3%計算保險費。(2)該公司應繳納的關稅- (27+4>XC(1+3%2825%=7.77 (萬元)。

11.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規定繳納的財產保險費

[答案] D

[解析]選項ABC:不得稅前扣除;選項D:企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

13.下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是( )。

A.軍事設施

B.鐵路線路

C.機場跑道

D.港口碼頭

[答案] A

[解析]軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。

14.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規定的是()

A.稅務機關每年2月確定上一年度納稅信用評價結果

B.實際生產經營期不滿三年的納稅人，本評價年度不能評為B級0

C.年度內無生產經營業務收入的企業，不參加本期評價

D.以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人

[答案] D

[解析]選項A:稅務機關每年4月確定上-年度納稅信用評價結果;選項B:實際生產經.營期不滿3年的，不能評為A級;選項C:評價年度內無生產經營業務收入的企業，稅務機關在每一評價年度結束后，按照規定的時限進行納稅信用評價(教材未收錄，參見國家稅務總局公告2018年第8號)。

15.下列商品屬于消費稅征收范圍的是()。

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

[答案] B

[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

16.下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是( )。

A.有出口經營權的酒廠出口自產白酒

B.有出口經營權的外貿企業購進高檔化妝品直接出口

C.商業批發企業委托外貿企業代理出口卷煙

D.外貿企業受其他外貿企業委托代理出口實木地板

[答案] A

[解析]生產企業自營或委托出口應稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD:適用免稅并退稅政策。選項C:適用不免稅也不退稅政策。

17.下列可以作為稅務行政復議申請人的是()

A.有權申請行政復議的公民下落不明的，其近親屬

B.有權申請行政復議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

C.有權申請行政復議的股份制企業，其股東代表大會

D.有權申請行政復議的法人發生終止的，該法人的法定代表人

[答案] B

[解析]有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議。

18.下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規定的是( )。

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

B.子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月

C.同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過48個月

D.專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年

[答案] C

[解析]選項A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的當月。選項D:技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，為取得相關證書的當年。

19.甲企業與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據為( )。

A.30萬元

B.60萬元

C.40萬元

D.50萬元

[答案] A

[解析)貨物運輸合同計稅依據為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。

20.居民個人取得的下列所得，應納入綜合所得計征個人所得稅的是( )。

A.偶然所得

B.特許權使用費

C.股息紅利所得

D.財產轉讓所得

[答案] B

[解析]居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

21.位于某縣城的甲企業2019年7月繳納增值稅80萬元，。其中含進口環節增值稅20萬元;繳納消費稅40萬元，其中含進口環節消費稅20萬元。甲企業當月應繳納的城市維護建設稅為()。

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

[答案] C

[解析]城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，城建稅具有進口不征、出口不退的規則。甲企業當月應繳納的城市維護建設稅= (80-20+40-20) X5%=4 (萬元)。

[知識點]城市維護建設稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算

22.下列收入免征個人所得稅的是()

A.退休人員再任職取得的收入

B.“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼

C.提前退休人員取得的-次性補貼收入

D.員工從破產企業取得的一次性安置費

[笞案] D

[解析]選項A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅;選項B:“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應并入其當月的工資、薪金所得計征個人所得稅,稅款由所在學校代扣代繳;選項C:個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

23.下列房產轉讓的情形中，產權承受方免予繳納契稅的是( )。

A.將房產贈與非法定繼承人

B.以預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬

C.以獲獎方式承受土地、房屋權屬

D.以自有房產投資入股本人獨資經營的企業

[答案] D

[解析]選項A:法定繼承，不征收契稅;將房產贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項BC:以獲獎方式承受土地、房屋權屬，以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬，均視同土地使用權轉讓、房屋買賣或贈與而繳納契稅。

24.某企業2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產經營用地; 6月購置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業2018年應繳納的城鎮土地使用稅為()

A.118350元

B.119400元

C.118500元

D.118650元

[答案] C

[解析]企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的征城鎮土地使用稅;該企業2018年應繳納的城鎮土地使用稅(20000-400) X 6+300X6÷12X6=118500 (元)。

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