1、分析財務報表層次的重大錯報風險(2.5分)

2、分析認定層次的重大錯報風險，影響的財報項目和認定，并設計進一步審計程序。(7.5分)

答：(1)風險：高層下達營收增長10%的目標，遠超市場平均水平6%和公司穩定水平5%，這在市場逐漸低迷的情況下是不可能發生的。而根據公司財務報表的數據，計算得出本年營業收入增長了10%，12月份的營業收入占全年收入X%(忘了)，并且應收賬款占營業收入的比例從上年X%增長到了X%，可能存在管理層虛增收入的風險。

影響的項目和認定：營業收入的“發生”認定，應收賬款的“發生”認定(應該是應收賬款的存在認定，嗚嗚嗚)

進一步審計程序：①分析政策：BLABLA②實質性分析：BLABLA③截止測試：BLA④函證⑤檢查期后退貨情況和貸方注銷，分析合理性⑥逆查：BLA⑦檢查關聯方交易，評價商業理由，定價是否公允。

(2)風險：市場低迷，售價下降，根據財務報表數據，計算得出X3年營業收入增長10%，凈利潤卻持平，可能表明產品成本大幅上漲，并且存貨賬面余額增長X%，表明存貨積壓，在售價下降，成本上升，存貨積壓的情況下，報表中的存貨跌價準備卻與上年一致，可能存在少計提存貨跌價準備的風險。

項目和認定：存貨的“計價與分攤”，資產減值損失的“完整性”

進一步：①計價測試②監盤：BLA ③成本與可變現凈值孰低原則：BLA④檢查期后出售情況，售價是否低于成本。

(3)風險：與母公司P公司的關聯方交易發生預付賬款XXX萬元，在資產負債表日交易異常終止，可能存在虛增預付賬款的風險

項目和認定：預付賬款的“發生”認定(@@記不住我寫的發生還是存在了，秉著謹慎性原則，當我寫錯了吧)

進一步：①逆查：BLA ②檢查合同：BLA ③ 函證 ④分析交易合理性(這個項目的認定我還真搞忘了，自己按著寫的，應該問題不大吧)

(4)風險：A公司大量投入研發資金，同時開展多個研發項目，擴大研發團隊規模，因為研發具有重大不確定性，可能存在對研發支出不正確會計處理的風險。

項目和認定;：研發支出的“發生”認定(記不清我寫的存在還是發生了)，管理費用的“完整性”認定 (這個認定忘寫了，不知道會不會扣分，因為不是主要的認定項目，是附帶的)

進一步：①檢查可行性報告和董事會會議記錄②檢查費用化階段和資本化階段劃分的合理性，必要時咨詢專家 ③檢查資本化和費用化的會計處理是否合理 ④ 是否有不屬于研發費用的計入了研發。

(5)風險：A公司進行了多項并購，可能存在合并報表商譽計算不準確的風險。

項目和認定：商譽的“計價和分攤”

進一步：①檢查合同：BLA ②檢查資產評估機構報告：BLA ③重新計算

(這個風險我不清楚算不算，我謹慎考慮就寫上去了，考慮到這道題只有7.5分，多半只有上面四個風險)

(6) 風險：A公司有海外業務，存在外幣折算不準確的風險

項目和認定：外幣折算的“計價和分攤”

進一步：①檢查使用的匯率是否合理 ②政策：bla ③ 會計處理是否合理

(備注同上)

3、項目組成員作出的審計計劃是否存在不當之處，理由。(搞忘有沒有改進建議了)

4、以下會計處理是否存在不當之處，理由，改進建議。

(1)題目：A公司先1000萬元購買了M公司20%股份(具體多少記不住，反正沒達到控制)，作為可供出售金融資產核算。后又發行2300萬股買了M公司50%的股份，購買日A公司股價5元，A公司在個別財務報表中將購買日付出對價11500萬元和購買日可供出售金融資產公允價值1050萬元的合計數12550萬元作為初始投資成本，合并過程中發生的審計費100萬元、咨詢費100萬元、發行股份的手續費和傭金700萬元共計900萬元計入了股本溢價。

答：存在不當之處。理由：合并過程發生的審計費、咨詢費，不能計入股本溢價。改進：審計費、咨詢費共200萬元計入當期損益(管理費用)。

(2)題目：A公司3000萬元購買N公司全部股權，當日N公司賬面價值是2800萬元，賬面價值與公允價值相等，財務報表外有一項專利權，經測評公允價值120萬元，A公司認為該權利不屬于合同性權利，不能確認。所以得出合并產生商譽200萬元。

答：存在不當之處。理由：被合并公司的表外資產、負債，只要能夠合理確定公允價值，則應該計入被合并公司的資產。改進建議：將專利權120萬元計入合并資產，據此計算出商譽為80萬元。(這道題有點不確定啊)

(3)題目：A公司享有全資子公司O公司商譽400萬元，對子公司O公司進行減值測試時，將O公司全部資產看做一個資產組，資產組的可收回金額為4100萬元，資產組賬面價值4000萬元，據此A公司認為沒有發生減值。

答：存在不當之處。理由：資產組減值測試，應包含分攤至該資產組的完全商譽。改進：包含完全商譽的資產組價值為4400萬元，與可收回金額4100萬元比較，發生減值300萬元，發生的減值應先抵減商譽，商譽減值300萬元，減值后賬面價值100萬元，除商譽外的資產組沒發生減值。

5、以下會計處理是否存在不當之處，理由，建議。

(1)A公司銷售M產品，在收到客戶簽收單時確認收入，后續要給客戶提供維修培訓等等服務，并且不收費。然后A公司又賣B產品，售出是不能合理估計退貨可能性，在收到貨款時確認了收入。

答：存在不當之處。理由：①后續的免費維修培訓服務構成買賣合同重要部分，不能在收到客戶簽收單時確認收入。②不能合理估計退貨可能性的銷售，不能在發出時確認收入。

改進：①收到的賬款應在提供服務期間進行分攤，分期確認收入。②不能合理估計退貨可能性，在發出商品時計入“發出存貨“，收到賬款時計入”預收賬款。(在退貨期滿時確認收入，忘了寫這句話了，不知道扣分不)

(2)A公司一設備?，原發生裝修費100萬元，已折舊20萬元，然后進行了全新裝修發生費用100萬元，A公司將原裝修賬面價值80萬元和新裝修100萬元計入在建工程并轉入固定資產。

答：存在不當之處。理由：新裝修替換了原裝修，原裝修不能計入更新后固定資產價值。改進：原裝修賬面凈值80萬元不計入固定資產賬面價值。(做營業外支出處理，忘寫了，問題不大吧)

(3)A公司發生訴訟案件，專家認為很可能賠償100萬元，A公司確定到時候保險公司會付80萬元的保險金，所以A公司已20萬元作為預計負債入賬。

答：存在不當之處。理由：或有負債和或有資產不能相互抵消，應分別確認入賬。改進：或有負債應確認100萬元，或有資產若能十分確定能收到經濟利益，則以80萬元確認或有資產，若不能十分確定或有資產的發生，則不能確認或有資產。

(4)A公司投資3000萬元擁有I公司30%股權*(忘了怎么說了，反正就是重大影響)，I公司賣給A公司250萬元的商品，成本200萬元，當年I公司利潤200萬元，A公司確認投資收益60萬元，長股投賬面價值3060萬元。

答：存在不當之處。理由：A公司與I公司的內部交易應抵消。改進：內部交易產生的未實現內部損益50萬元，應抵減I公司利潤200萬元，按此計算投資收益45萬元，長股投賬面價值3045萬元。

6、以下稅務處理是否存在不當之處，理由，建議。

7、英語：大概意思進項稅總計85萬元，FOB=300萬元，增值稅稅率17%，退稅率13%，內銷100萬元，重新計算退稅額，免抵額，和留抵稅額。(5分)

我算出來退稅額=39，免抵額=0，留抵稅額=17.

(因為是全英文，我覺得寫0.39million看著數字太小，寫的390000RMB，應該沒事吧)

8、英語：大概說在X國收入20萬元，稅率30%，納稅6萬元;Y國收入10萬元，稅率20%，納稅2萬元;國內收入100萬元，稅率25%，A公司計算當年應納稅額=25萬元。①重新計算應納稅額 ②分析你計算的和A公司計算的差異 ③改進建議

我算出來=25.5萬元，差異我大概說的是在Y國發生的收入，以納稅2萬元，在我應納2.5萬元，但是會計對這個差異并沒做處理。改進：應納稅額=以計算的應納稅額25萬元+在Y國收入應在該我國納稅的2.5萬元-已在Y國納稅的2萬元。

9、對項目組的審計程序提出質疑，改進。

(1)財務經理每月末進行產品成本差異分析，并填寫分析報告并簽字，然后交給生產經理查看并簽字，生產經理進行跟進措施。項目組檢查了分析表，均有兩個經理的簽字，得出內控有效的結論。

答：質疑：僅根據分析報告的簽字并不能表明內控有效。改進：進一步檢查生產經理是否進行了合理的跟進措施。

(2)抽樣，有三張沒有經理的授權審批，問經理，經理當場就補簽了，項目組得出內控有效。

答：質疑：三張沒有經理簽字，說明內控未經適當授權，就算時候補簽也不能認為內控有效。

改進：得出內控存在重大缺陷的結論。

(3)函證，未回函，然后實施替代程序檢查原始憑證等，得出沒問題。

答：質疑：對于未回函的函證，不能未做任何措施就直接實施替代程序。改進：對于未回函的情況，再次發函或要求對方回函，并保持職業懷疑，是否存在舞弊，實施替代程序能否獲取充分適當審計證據，若可行，實施替代程序。

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