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【考情分析】

本章難度不大。本章涉及中國注冊會計師審計準則一一注冊會計師與治理層的溝通和前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通。2016年12月23日，財政部印發《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》的修訂稿。近年本章試題所占區間3分至5分，題型會涉及客觀題和簡答題。

要求掌握：

1、理解注冊會計師與治理層的溝通

2、理解前后任注冊會計師的溝通

【章節習題】

1、下列關于前后任注冊會計師溝通要求的說法中，錯誤的是(　　)。

A.前任注冊會計師和后會注冊會計師可以采用書面或口頭方式進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的前提是得到被審計單位的同意

C.后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

D.前任注冊會計師應當主動與后任注冊會計師溝通

參考答案：D

參考解析：后任注冊會計師應當主動與前任注冊會計師溝通。

2、下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是(　　)。

A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執行審閱的注冊會計師

B.在未發生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

參考答案：B

參考解析：前、后任注冊會計師是針對審計業務而非審閱業務而言的，如果上期財務報表僅經過代編或審閱，執行代編或審閱業務的注冊會計師不能視為前任注冊會計師，選項A錯誤;前后任注冊會計師指的就是變更會計師事務所的情形，選項C錯誤;接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師也屬于前任注冊會計師，選項D錯誤。

3、下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有(　　)。

A.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

B.向監管機構報告發現的違反法規行為

C.與客戶發生意見分歧時，訴諸媒體

D.接受同業復核提供底稿

參考答案：A,C

參考解析：保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執業過程中獲得的信息。

4、后任注冊會計師應當提請被審計單位以(??)允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復。

A.函證方式

B.書面方式

C.口頭方式

D.討論方式

參考答案：B

參考解析：后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復。

5、如果因被審計單位管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否存在或可能存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，注冊會計師應當出具的審計報告中恰當的是(??)。

A.增加其他事項段

B.保留意見或否定意見

C.增加強調事項段

D.保留意見或無法表示意見

參考答案：D

參考解析：如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否存在或可能存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，注冊會計師應當按照規定，根據審計范圍受到限制的程度，發表保留意見或無法表示意見。

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（責任編輯：）

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