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【考情分析】

本章屬于比較重要的章節。本章涉及中國注冊會計師審計準則一一財務報表審計中與舞弊相關的責任和財務報表審計中對法律法規的考慮。按照考試大綱的要求，財務報表審計中對舞弊的考慮和財務報表審計中對法律法規的考慮。屬于第三個能力等級的內容。考點主要圍繞如何應對舞弊導致的重大錯報風險和被審計單位違反法規行為對審計報告意見類型的影響等相關問題，近年本章試題所占區間3分至6分。

要求掌握：

1、掌握財務報表審計中與舞弊相關的責任

2、理解財務報表審計中對法律法規的考慮，掌握違反法規行為對審計報告意見類型的影響

【章節習題】

1、如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當(　　)。

A.向監管機構報告

B.向執法機構報告

C.確定是否有責任向被審計單位以外的機構報告

D.確定有責任向被審計單位以外的機構報告

參考答案：C

2、下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是(　　)。

A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險

B.舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

參考答案：A

參考解析：選項A，重大錯報風險的高低與被審計單位的具體情況相關，并沒有具體的定式;選項C，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在;選項D，審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收人確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險，如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收人確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由。

3、由于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，注冊會計師認為通常可以增加審計程序不可預見性的有(　　)。

A.調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位預期

B.對某些以前未測試的風險較小的應付賬款實施實質性程序

C.在不告知審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監盤

D.使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

參考答案：A,B,C,D

參考解析：以上四項均屬于可以增加審計程序不可預見性的做法。

4、被審計單位(??)對防止或發現舞弊負有主要責任。

A.治理層

B.管理層

C.董事會

D.治理層和管理層

參考答案：D

參考解析：被審計單位治理層和管理層對防止或發現舞弊負有主要責任。

5、如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當(??)。

A.向監管機構報告

B.向執法機構報告

C.確定是否有責任向被審計單位以外的機構報告

D.確定有責任向被審計單位以外的機構報告

參考答案：C

參考解析：如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的機構報告。

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（責任編輯：）

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