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背景資料：某企業(yè)投資建設(shè)一個工業(yè)項目，該項目可行性研究報告中的相關(guān)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

(1)項目工程費用為2000萬元，工程建設(shè)其他費用為500萬元(其中無形資產(chǎn)費用為200萬元)，基本預(yù)備費費率為8%，預(yù)計未來3年的年均投資價格上漲率為5%。

(2)項目建設(shè)前期年限為1年，建設(shè)期為2年，生產(chǎn)運營期為8年。

(3)項目建設(shè)期第1年完成項目靜態(tài)投資的40%，第2年完成靜態(tài)投資的60%，項目生產(chǎn)運營期第1年投入流動資金240萬元。

(4)項目的建設(shè)投資、流動資金均由資本金投入。

(5)除了無形資產(chǎn)費用之外，項目建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)(其中可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額100萬元)，無形資產(chǎn)按生產(chǎn)運營期平均攤銷，固定資產(chǎn)使用年限為8年，殘值率為5%，采用直線法折舊。

(6)項目正常年份的產(chǎn)品設(shè)計生產(chǎn)能力為10000件，正常年份年總成本費用為950萬元(含可抵扣進項稅50萬元)，其中項目單位產(chǎn)品的可變成本為550元(含可抵扣進項稅額50元)，其余為固定成本(不含可抵扣進項稅)。項目產(chǎn)品預(yù)計售價為不含稅銷售價為1400元/件，增值稅稅率為13%，增值稅附加稅稅率為12%。

(7)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

(8)項目生產(chǎn)運營期第1年的生產(chǎn)能力為正常年份設(shè)計生產(chǎn)能力的80%，銷售收入、總成本費用、固定成本、可變成本均按正常年份的80%計，第2年及以后各年的生產(chǎn)能力達到設(shè)計生產(chǎn)能力的100%。

問題：

1.分別列式計算項目建設(shè)期第1年、第2年價差預(yù)備費和項目建設(shè)投資。

2.分別列式計算項目生產(chǎn)運營期的年固定資產(chǎn)折舊和正常年份的年可變成本、固定成本、經(jīng)營成本。

3.分別列式計算項目生產(chǎn)運營期正常年份的所得稅和項目資本金凈利潤率。

4.分別列式計算項目正常年份的產(chǎn)量盈虧平衡點。

【參考答案】

問題1：

基本預(yù)備費=(2000+500)×8%=200(萬元)

靜態(tài)投資額=2000+500+200=2700(萬元)

第1年價差預(yù)備費=2700×40%×[(1+5%)1.5-1]=82.00(萬元)

第2年價差預(yù)備費=2700×60%×[(1+5%)2.5-1]= 210.16(萬元)

項目建設(shè)投資=工程費用+工程建設(shè)其他費用+預(yù)備費=2700+82.00+210.16=2992.16(萬元)

問題2：

固定資產(chǎn)折舊=(2992.16-200-100)(1-5%)/8= 319.69(萬元)

正常年份的可變成本(含稅)=10000×550/10000=550.00(萬元)

正常年份的可變成本(不含稅)=10000×500/10000=500.00(萬元)

固定成本=950-550=400.00(萬元)

或：固定成本=900-500=400.00(萬元)

經(jīng)營成本=總成本-折舊-攤銷

攤銷=200/8=25.00(萬元)

經(jīng)營成本(含稅)=950-319.69-25=605.31(萬元)

經(jīng)營成本(不含稅)=900-319.69-25=555.31(萬元)

問題3：

運營期第1年的增值稅=1400×13%×80%-50×80%-100=5.6(萬元)

運營期第2年的增值稅=銷項稅額-進項稅額=1400×13%-50=132(萬元)

運營期第1年利潤總額=營業(yè)收入(不含稅)-總成本費用(不含稅)-增值稅附加=1400×80%-900×80%-5.6×12%=399.33(萬元)

或：

運營期第1年利潤總額=營業(yè)收入(含稅)-總成本費用(含稅)-增值稅附加=1400×(1+13%)×80%-(950×80%+100)-5.6-5.6×12%=399.33(萬元)

所得稅=利潤總額×所得稅稅率

正常年份利潤總額=營業(yè)收入(含稅)-總成本費用(含稅)-增值稅稅金及附加=1400×(1+13%)/10000-950-132-132×12%=484.16(萬元)

或：正常年份利潤總額=營業(yè)收入(不含稅)-總成本費用(不含稅)-增值稅附加=1400-900-132×12%=484.16(萬元)

正常年份的所得稅=484.16×25%=121.04(萬元)

凈利潤=利潤總額-所得稅= 484.16-121.04=363.12(萬元)

資本金凈利潤率=凈利潤/資本金= 363.12/(2992.16+240)=11.23%

問題4：

總收入=總支出

設(shè)盈虧平衡點為Q，利潤總額=0，

含稅:收入(含稅)-總成本(含稅)-增值稅及附加=0

不含稅：收入(不含稅)-總成本(不含稅) -附加=0

思路一：(含稅)

銷售收入(含銷項稅)-增值稅及附加=固定成本+可變成本(含進項稅)

Q×1400×(1+13%)-(Q×1400×13%-Q×50)-(Q×1400×13%-Q×50)×12%=4000000+550Q

Q=4525(件)

思路二：(不含稅)

Q×1400-(Q×1400×13%-Q×50)×12%=4000000+(550-50)Q

Q=4525(件)

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（責(zé)任編輯：gx）

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