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 審計師考試《企業財務管理》輔導第五章講義：營運資本管理

 第二節 流動資產管理

一、現金管理

（一）現金持有目的與現金管理目標（P165）

企業現金持有目的：滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要

企業現金管理目標：就是要在資產的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇，在保證企業正常經營及償債的前提下，將現金余額降低到足以維持企業營運的最低水平，并利用暫時閑置的現金獲取最大收益。

（二）現金支出內部控制制度內容

1、不相容崗位相分離；2、定期輪崗制；3、授權審批制度；4、現金支出程序：申請、審批、復核、支付；5、現金和銀行存款的日常管理和清查制度；6、票據及有關印章管理制度；7、監督檢查制度

（三）現金集中管理制度（掌握P168）

企業實現現金集中控制有四種主要模式：統收統支模式、撥付備用金模式、設立結算中心模式、財務公司模式。

二、應收賬款管理

（一）應收賬款成本（掌握P170）

信用銷售必須付出相應的代價，產生應收賬款。賒銷的代價主要體現為大量應收賬款所帶來的機會成本、管理成本和壞賬損失。其中，管理成本包括：調查顧客信用費用，收集信息費用，賬簿記錄費用，收賬費用，其他費用。

（二）信用政策及其財務評價（掌握P171）

應收賬款管理的目的，就是要實現信用銷售的功能與相應成本的平衡。這種平衡是通過建立并有效執行適當的信用政策來實現的。

信用政策是公司對應收賬款進行規劃和控制的基本政策和措施，主要內容有：

1、信用標準：預計壞帳損失率

2、信用條件：信用期限、現金折扣期、現金折扣率

3、收賬政策

三、存貨管理（掌握P174）

存貨是企業為生產或銷售而儲備的物資。存貨管理的目的是控制存貨水平，減低存貨成本。

（一）存貨成本：進貨成本、儲存成本。

（二）經濟訂貨批量

經濟批量，是指一定時期儲存成本和進貨費用總和最低的采購批量。這兩種成本的高低與訂貨批量多少的關系是相反的。

計算公式：經濟訂貨批量=（2AF/C）1/2

經濟訂貨批數=(AC/2F)1/2

其中，A為全年需要量，F為每批訂貨成本，C為每件年儲存成本

（三）ABC分類管理

存貨分類的標準：金額標準（基本標準）和品種數量標準（參考標準）

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（責任編輯：中大編輯）

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