2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務之《理論與方法》輔導講義，幫助考生備考。

 第7章     內部控制及其測評

第一節 內部控制概述

一、內部控制涵義

指被審計單位為了維護資產的完全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。

二、內部控制作用（掌握P117）

1、保護財產物資的完全完整和有效使用

2、保證會計及其他信息資料的真實可靠

3、促進工作效率的提高和經營目標的實現

4、促進國家各項政策、法規的貫徹落實

5、為通過內部控制測評方法控制審計風險、提高審計效率提供了必要的條件（修改）

三、內部控制分類（掌握P118）

1、按控制的目的，分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。

（1）財產物資控制：為保護財產物資的安全完整所實施的控制。例如，材料的驗收和領用制度、固定資產的定期盤點制度等。

（2）會計信息控制：為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如，會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。

（3）經營決策控制：為保證經營決策的貫徹執行所實施的控制。例如，質量控制、計劃控制等。

2、按控制的功能，可以分為預防式控制和察覺式控制

（1）預防式控制：為防止錯弊的發生所實施的控制。授權審批控制、職責分工控制等。

（2）察覺式控制：為及時查明已發生的錯弊所實施的控制。實物盤點、會計記錄核對等。

3、按控制的時間，分為事前控制、事中控制和事后控制

四、內部控制的局限性（P119）

1、內部控制的設置和運行受制于成本效益成本；

2、內部控制一般僅針對常規業務活動而設置；

3、即使是設置完整的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效。

4、內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效；

5、內部控制可能因執行人員濫用職權或屈于外部壓力而失效；

6、內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。

相關文章：

2012年審計師考試輔導資料

編輯推薦:

2012年審計師考試輔導用書

2012年審計師考試網絡課堂 免費試聽

2012年審計師考試論壇

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁