為幫助廣大考生復習備考2014年初級審計師考試，小編特整理了審計理論與方法輔導，希望對大家的復習備考能有所幫助。

國家審計人員的職業道德

國家審計人員職業道德，是指審計機關審計人員的職業品德、職業紀律、職業勝任能力和職業責任。

2010年審計署修訂頒布的國家審計準則15條，對于國家審計人員職業道德要求做出了規定：審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業道德。其中：

嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監督，規范審計行為。(特色)

正直坦誠就是審計人員應當堅持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實，不隱瞞審計發現的問題;廉潔自律，不利用職權謀取私利;維護國家利益和公共利益。(特色)

客觀公正就是審計人員應當保持客觀公正的立場和態度，以適當、充分的審計證據支持審計結論，實事求是地作出審計評價和處理審計發現的問題。

勤勉盡責就是審計人員應當愛崗敬業，勤勉高效，嚴謹細致，認真履行審計職責，保證審計工作質量。(特色)

保守秘密就是審計人員應當保守其在執行審計業務中知悉的國家秘密、商業秘密;對于執行審計業務取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的。

內部審計人員的職業道德

2003年4月12日，中國內部審計協會頒布的《內部審計人員職業道德規范》中對內部審計人員職業道德的主要要求有：

1.在履行職責時，嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協會制定的其他規定;

2.不得從事損害國家利益、組織利益和內部審計職業榮譽的活動;

3.在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉;

4.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益;

5.保持合理的職業謹慎，并合理使用職業判斷;

6.保持和提高專業勝任能力，必要時可聘請有關專家協助;

7.誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情;

8.遵循保密性原則，按規定使用其在履行職責時所獲取的資料;

9.在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項;

10.具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系(特殊點)。

11.不斷接受后續教育，提高服務質量;

社會審計人員的職業道德

2009年10月，中國注冊會計師協會印發了《中國注冊會計師職業道德守則》，將于2010年7月1日起施行。

注冊會計師《職業道德守則》包括五個組成部分：

《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》

《中國注冊會計師職業道德守則第2號——職業道德概念框架》

《中國注冊會計師職業道德守則第3號——提供專業服務的具體要求》

《中國注冊會計師職業道德守則第4號——審計和審閱業務對獨立性的要求》

《中國注冊會計師職業道德守則第5號——其他鑒證業務對獨立性的要求》

其中，《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》規定：

1.遵守誠信原則、客觀和公正原則，在執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時保持獨立性。

2.獲取和保持專業勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責。

3.履行保密義務，對職業活動中獲知的涉密信息保密。

4.維護職業聲譽，樹立良好的職業形象。

《中國注冊會計師職業道德守則第4號——審計和審閱業務對獨立性的要求》和《中國注冊會計師職業道德守則第5號——其他鑒證業務對獨立性的要求》中，對獨立性概念進行了重點說明。獨立性包實質上的獨立和形式上的獨立：

實質上的獨立性是一種內心狀態;

形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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