中大整理了2012年審計師考試審計專業相關知識之《法律基礎知識》輔導講義，幫助考生備考。

 第五節 企業所得稅

一、納稅人（掌握P489）

在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業除外。

企業分為居民企業和非居民企業：

1、居民企業。是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

納稅義務：應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

2、非居民企業。是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

納稅義務：應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

二、征稅對象與稅率

1、征稅對象：納稅人每一納稅年度的生產、經營所得和其他所得。

2．企業所得稅的稅率（掌握P490）

企業所得稅的法定稅率為25%，優惠稅率為15%、20%，其中：

（1）適用15%優惠稅率的企業只限于國家需要重點扶持的高新技術企業；

（2）適用20%優惠稅率的企業分有兩種：

①從事國家非限制和禁止行業，符合條件的小型微利企業

②在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。

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（責任編輯：中大編輯）

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