2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評（P228）

測評步驟：

1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

2、檢查不相容職責(zé)的劃分

（１）走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)

（２）抽查銷售退回或折讓發(fā)票，查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員

（３）驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人批準(zhǔn)

（４）了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

3、測試制度執(zhí)行情況--發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度

4、審查銷售合同

5、觀察對賬單是否按期寄出

6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

7、抽查賬齡分析表

8、審查銷貨折扣與收款的合理性

9、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

10、評價該循環(huán)內(nèi)部控制

二、審計(jì)目標(biāo)（P229）

1、營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

（1）證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性

關(guān)注的問題：（1）尚未發(fā)貨卻已記作收入；（2）營業(yè)收入重復(fù)記賬；（3）向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為營業(yè)收入入賬

（2）證實(shí)營業(yè)收入計(jì)價與分類正確性

（3）證實(shí)營業(yè)收入的完整性

2、應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

（1）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性

（2）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價與分類的正確性

（3）證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法性

（4）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)紀(jì)錄截至期的正確性

（5）確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性

（6）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)過賬和匯總正確性

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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