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 審計師考試《企業財務管理》輔導第七章講義：財務分析與績效評價

第7章     財務分析與績效評價

第一節 財務比率分析

財務比率分析是將企業財務報表中的相關項目進行對比，得出一系列財務比率，以此來揭示企業財務狀況的財務分析方法，用于分析企業的償債能力、營運能力、獲利能力和發展能力

一、償債能力分析（掌握P201）

償債能力是指企業償還各種到期債務的能力，反映企業償還到期債務的能力。

（一）短期償債能力分析

短期償債能力是指企業償還短期債務的能力。

1、流動比率=流動資產/流動負債

涵義:流動比率高一般表明企業短期償債能力較強，但如果過高，則會影響企業資金的使用效率和獲利能力。

2、速動比率=速動資產/流動負債=（流動資產－存貨）/流動負債

涵義:速動比率越高一般表明企業短期償債能力越強

3、現金比率=（貨幣資金＋現金等價物）/流動負債

涵義:現金比率高一般表明企業有較好的支付能力，償還債務越有保障。

（二）長期償債能力分析（掌握P203）

長期償債能力是指企業償還長期利息與本金的能力。一般來說，企業借長期負債主要是用于長期投資，因而最好是用投資產生的收益償還利息與本金。

1、資產負債比率=負債總額/資產總額

涵義:資產負債率反映企業償還債務的綜合能力，資產負債率越高，企業還債能力越差

2、股東權益比率=股東權益總額/資產總額

涵義:反映企業資產中所有者投入比率，比率越高負債比率越小，企業長期償債能力越強。

3、權益乘數=資產總額/股東權益總額

4、產權比率=負債總額/股東權益總額

涵義:反映債權人所提供資金和股東所提供資金的對比關系。比率越低，表明企業長期財務狀況越好，企業財務風險越小。

5、利息保障倍數=（稅前利潤+利息費用）/利息費用

涵義:反映企業的經營所得支付債務利息的能力，倍數越大，表明企業長期償還債務能力越強，一般要求大于1。

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（責任編輯：中大編輯）

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