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 審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》第八章講義

 第二節(jié) 利潤總額的形成

一、營業(yè)收入和營業(yè)成本（掌握P330）

（一）主營業(yè)務(wù)收入和成本的核算

1、主營業(yè)務(wù)收入的核算

（1）一般銷售確認收入，會計記錄：

借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）賒銷方式，存在現(xiàn)金折扣，采用總價法核算收入，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理。會計分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

折扣期內(nèi)，收回賒銷款

借：銀行存款

財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

（3）銷貨退回，應(yīng)退還貨款沖減應(yīng)收賬款，并沖減主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項稅金，會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款

（4）銷售折讓，會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款等科目

2、主營業(yè)務(wù)成本的核算

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

期末，應(yīng)將"主營業(yè)務(wù)收入"和"主營業(yè)務(wù)成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

3、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的核算

（1）其他業(yè)務(wù)收入的核算

借：銀行存款

其他應(yīng)收款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

（2）其他業(yè)務(wù)成本的核算

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

銀行存款

累計折舊

累計攤銷

應(yīng)付職工薪酬等

期末，應(yīng)將"其他業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

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