為了幫助考生系統的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點，小編特編輯匯總了2012年審計師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

 二、證券發行

（一）證券發行的條件（P540）

1、證券發行的種類：公開發行與非公開發行

有下列情形之一的，為公開發行：

（1）向不特定對象發行證券；

（2）向累計超過200人的特定對象發行證券；

（3）法律、行政法規規定的其他發行行為。

依法不屬于公開發行的證券發行行為屬于非公開發行證券。不得采用廣告、公開勸誘和變

相公開方式發行

2、保薦制度

發行人申請公開發行股票、可轉換為股票的公司債券，依法采取承銷方式的，或者公

開發行法律、行政法規規定實行保薦制度的其他證券的，應當聘請具有保薦資格的機構擔

任保薦人。保薦人應當遵守業務規則和行業規范，誠實守信，勤勉盡責，對發行人的申請文件和信息披露資料進行審慎核查，督導發行人規范運作。

3、股票發行的條件（掌握P540）

公司公開發行新股，應當符合下列條件：

(1)具備健全且運行良好的組織機構；

(2)具有持續盈利能力，財務狀況良好；

(3)最近3年財務會計文件無虛假記載，無其他重大違法行為；

(4)經國務院批準的國務院證券監督管理機構規定的其他條件。

4、公司債券發行的條件（掌握P540）

公開發行公司債券，應當符合下列條件：

(1)股份有限公司的凈資產不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元；

(2)累計債券余額不超過公司凈資產的40%；

(3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；

(4)籌集的資金投向符合國家產業政策；

(5)債券的利率不超過國務院限定的利率水平；

(6)國務院規定的其他條件

（二）公開發行證券的程序--申請、核準、發行和承銷（P541）

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（責任編輯：中大編輯）

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