2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計專業相關知識《企業財務會計》輔導講義，幫助考生備考。

 第二節 交易性金融資產

一、概述

企業為近期內出售而持有的、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產--股票、債券、基金和權證等。

核算：設置"交易性金融資產"科目，并按交易性金融資產與品種，分別按"成本"、"公允價值變動"設置明細賬進行核算

二、交易性金融資產的取得（掌握P242）

取得時，按交易性金融資產的公允價值，會計分錄：

借：交易性金融資產----成本（按公允價值）

投資收益（交易費用）

應收股利

應收利息

      貸：銀行存款等

P242【例題2-1】【例題2-2】

三、交易性金融資產持有期間收到的股利和利息（掌握P243）

１、對于收到的屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，直接沖減債權。會計分錄：

借：銀行存款

        貸：應收股利

               應收利息

２、在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息

會計分錄：

借：應收股利

       應收利息

       貸：投資收益

收到后：借：銀行存款

                貸：應收股利/應收利息

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（責任編輯：中大編輯）

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