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第七章 財務分析與績效評價
第一節 財務比率分析
財務比率分析是將企業財務報表中的相關項目進行對比，得出一系列財務比率，以此來揭示企業財務狀況的財務分析方法。
一、償債能力分析
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指標 |
公式 |
分析 |
| 短期償債能力分析 | 流動比率 | 流動資產/流動負債 | 比率越高，說明企業償還流動負債的能力越強，流動負債得到償還的保障越大。但是，過高的流動比率也并非好現象，因為流動比率過高，可能是企業滯留在流動資產上的資金過多，未能有效地加以利用，可能會影響企業的獲利能力。 |
| 速動比率 | 速動資產/流動負債 | 一般來說，流動資產扣除存貨后的資產稱為速動資產；比率越高說明償還流動負債的能力越強，比率越低則反之。 | |
| 現金比率 | （貨幣資金+現金等價物）/流動負債 | 現金比率反映企業的直接支付能力；比率高說明企業有較好的支付能力；比率太高也并非好現象，可能影響獲利能力。 | |
| 長期償債能力分析 | 資產負債率 | 負債總額/資產總額 | 資產負債率反映企業償還債務的綜合能力；比率越高，企業償還債務的能力越差；反之則償還債務能力越強。 |
| 股東權益比率 | 股東權益總額/資產總額 | 股東權益比率+資產負債率=1； 股東權益比率的倒數為權益乘數。 注： 股東權益比率與負債比率之和等于1。因此，這兩個比率是從不同的側面來反映企業的長期財務狀況，股東權益比率越大，負債比率就越小，企業的財務風險也越小，償還長期債務的能力就越強。 股東權益比率的倒數，稱作權益乘數，即資產總額是股東權益的多少倍數。該乘數越大，說明股東投入的資本在資產中所占比重越小。 |
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| 產權比率 | 負債總額/股東權益總額 | 可以揭示企業財務風險以及股東權益對債務的保障程度； 比率越低說明企業長期財務狀況越好、企業財務風險越小，債權人的債務越安全。 |
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| 利息保障倍數 | （稅前利潤+利息費用）/利息費用 | 反映企業經營所得支付利息的能力； 若比率太低說明企業難以用經營所得按時支付利息； 一般來說企業的利息保障倍數至少大于1。 |
【例題1·單選題】企業下列各項業務中，不會影響流動比率的是：
A.收回應收賬款
B.用現金購買固定資產
C.從銀行取得長期借款
D.用原材料對外長期投資
『正確答案』A
『答案解析』流動比率=流動資產/流動負債
（責任編輯：中大編輯）
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