本文主要介紹2012年審計師考試審計理論與方法的常見考點，希望本篇文章能幫助您系統的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

一.內部控制的涵義

內部控制是指被審計單位管理當局為了維護財產物資安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證生產經營活動的經濟性、效率性和效果性以及各項法律規范的遵守.而制定和實施相關政策程序和措施的過程。

二.內部控制的作用

保護財產物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的正確和可靠;促進工作效率的提高和經營目標的實現;促進國家各項政策、法規的貫徹落實;為實行制度基礎審計提供了必要的條件。

三.內部控制的分類

1.按控制的目的劃分:財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制

財產物資控制是指為了保護財產物資的安全完整所實施的控制;

會計信息控制是指為保證會計信息的正確可靠所實施的控制;

經營決策控制是指為保證經營決策的貫徹執行所實施的控制。

2.按控制的功能劃分:預防式控制和察覺式控制

預防式控制是指為防止錯弊的發生所實施的控制：

察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。

【2003年試題】

下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A.授權審批控制

B.原材料消耗定額控制

C.職責分工控制

D.固定資產盤點控制

E.現金實物控制

【答案】D

【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。

3.按控制的時間劃分:事前控制、事中控制和事后控制。

事前、事中、事后控制分別是指對某項業務在發生前、發生過程中和發生后所實施的控制。

根據不同的具體事項，可以采用不同的時間控制。一般來說，能在事前進行控制的。就應盡量在事前實施;否則，會降低控制的效果，削弱控制的作用。

四.掌握內部控制的局限性

1.內部控制的設計和運行受成本效益因素的制約。

2.內部控制可能因有關人員相互勾結或濫用職權而失效。

3.內部控制一般僅針對常規業務活動而設計。

4.內部控制可能會因經營環境或業務性質的改變而發生削弱或失效。

5.內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;

6.內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。

正是由于內部控制具有上述一些固有局限，因此，控制風險始終大干零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支括動進行實質性測試，即內部控制測評不能代替實質性測試。

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