2013年審計師考試時間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統的復習審計師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計師考試《法律知識》考點，希望對各位考生的復習有所幫助 ！

知識點十二、企業所得稅稅率

基本稅率　25%　適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業

預提所得稅稅率　20%　適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

兩檔優惠稅率　減按20%　符合條件的小型微利企業

減按l5%　國家重點扶持的高新技術企業

知識點十三、應納稅所得額的計算

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

(一)不征稅收入(不是免稅)

包括：①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;③其他不征稅收入。

(二)準予扣除的項目

1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出;

2.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額l2%以內的部分;

3.固定資產折舊，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外;

4.無形資產攤銷費用，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外;

5.作為長期待攤費用的支出，并按照規定攤銷的，準許扣除;

6.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除;

7.企業轉讓資產，該項資產的凈值和轉讓費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。

(三)不得扣除的項目

1.在計算應納稅所得額時，下列支出 不得扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(2)企業所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈;

(6)贊助支出;

(7)未經核定的準備金支出;

(8)與取得收入無關的其他支出。

2.下列固定資產不得計算折舊扣除(同會計)

3.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：①自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;②自創商譽;③與經營活動無關的無形資產;④其他

4.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

5.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

(四)虧損的結轉彌補

企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

(五)非居民企業在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，其應納稅所得額按照下列方法計算：(交20%的情形)

1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

3.其他所得，參照前述兩項規定的方法計算應納稅所得額。

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