三、案例分析題
(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。)

案例一
(一)資料
2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1．審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：
(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)；
(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物；
(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單；
(4)商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。
2．審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：
(1)編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)；
(2)比較分析各月營(yíng)業(yè)收入的變化情況；
(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；
(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。
3．審計(jì)人員在分析各月營(yíng)業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營(yíng)業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。
4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營(yíng)業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對(duì)賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬元
貸：應(yīng)收賬款50萬元
借：庫(kù)存商品40萬元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬元
對(duì)于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬元，賬務(wù)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出1萬元
貸：銀行存款l萬元
經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51．“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)
B．發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物
C．出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單
D．商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單
52．“資料2”中，用于核實(shí)營(yíng)業(yè)收入截止期最為有效的程序是：
A．編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)
B．比較分析各月營(yíng)業(yè)收入的變化情況
C．抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
D．檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證
53．針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員的下列做法中，正確的有：
A．認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施
B．據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊
C．針對(duì)12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對(duì)原始憑證
D．與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢(shì)
54．“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)問應(yīng)為：
A．2008年12月29日
B．2008年l2月31日
C．2009年1月3日
D．客戶收到貨物的時(shí)間
55．“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理：
A．正確
B．關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤(rùn)10萬元
C．關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用
D．關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入退回存貨的成本

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