高級審計師模擬試題第三題

一、資料

根據審計項目計劃，某省審計廳派出審計組，自2024年1月至4月，對該省文化和旅游廳2023年度預算執行和其他財政收支情況進行審計，重點審計了該廳本級和所屬藝術中心、文化館等單位。有關情況如下：

1、2023年該廳部門預算6000萬元，全部為財政撥款，其中基本支出預算1800萬元，項目支出預算4200萬元。2023年該廳財政撥款實際支出5800萬元，其中基本支出1800萬元，項目支出4000萬元。

(1)截至2023年年底，該廳本級累計結轉結余資金1500萬元，其中2022年及以前年度共計800萬元。截至2024年3月底，上述資金一直未安排。

(2)2023年該廳本級公務接待費預算100萬元，當年本級決算草案反映的公務接待費支出為100萬元。審計人員對公務接待費賬目進行審查，發現存在部分接待無公函、超標準接待等問題。

(3)2023年9月，該廳在N酒店召開了一次文化交流活動，參會人員50人，會期2天，但該廳年度會議費預算中不含該會議預算。經核實，該會議由該廳下屬單位與Y公司簽訂協議，由Y公司承擔部分會議費用12萬元。

(4)2023年，該廳本級預算安排文化活動經費150萬元，由所屬藝術中心實施，12月該廳直接全部列支。截至審計時，該項文化活動尚未全部完成，實際支出120萬元，剩余30萬元仍結存在藝術中心。

2、2023年，該廳文化產業處具體負責組織文化產業發展專項資金的申報和審核工作。審計發現，由于相關人員審核把關不嚴等原因，有4戶企業通過偽造申報材料等方式騙取該專項資金450萬元。截至2023年4月底，項目資金已全部撥付到位，但項目未按計劃實施。

3、審計所屬文化館(自收自支事業單位)發現，該館2023年度實現事業收入300萬元，主要來源是舉辦各類文化培訓和展覽收取的費用。審計組進一步了解到：

(1)該館財務核算不規范，存在賬目混亂、記賬憑證缺失等問題。

(2)該館部分固定資產未登記入賬，資產管理制度不完善。

二、要求

(一)根據“資料1”，請指出該廳本級預算管理中存在的問題。

(二)根據“資料2”，請指出審計組應進一步采取的審計措施。

(三)根據“資料2”，請指出審計機關應出具的審計處理意見。

(四)根據“資料3”，請指出該廳所屬文化館存在的管理漏洞和可能產生的問題。

高級審計師模擬試題第四題

一、資料

2024年年初，某省審計廳決定對某市市長李某開展經濟責任審計。李某于2020年1月開始擔任該市長一職。審計組在審計過程中獲取了以下相關資料：

1、審計組在審查該市重大項目決策過程時，發現有一個大型基礎設施建設項目在決策過程中存在程序不規范的問題。該項目未經充分的可行性研究和專家論證就匆忙上馬，在項目實施過程中，出現了預算超支、工程質量不達標的情況，造成了較大的經濟損失。此外，該項目的招投標環節也存在違規操作，涉嫌利益輸送。

2、在財政資金管理方面，審計組發現該市存在挪用專項資金的情況。部分專項資金被違規用于其他一般性支出，影響了專項資金的特定用途和預期效益。同時，該市的財政預算編制不合理，存在虛報項目、夸大預算的現象，導致財政資金浪費。

3、審計組還關注到該市的一些國有企業存在資產管理混亂的問題。部分企業資產閑置浪費，未能得到有效利用，同時存在資產流失的風險。例如，某國有企業在對外投資過程中，由于缺乏有效的風險評估和監管，導致投資失敗，造成了巨額資產損失。此外，該企業還存在違規處置國有資產的情況，未按照規定程序進行資產評估和公開拍賣。

4、在政策落實方面，該市對上級出臺的一項關于環境保護的政策執行不力。雖然制定了相應的實施方案，但在實際執行過程中，存在敷衍了事、走過場的情況，導致環境問題依然突出，未能達到政策預期的目標。

二、要求

(一)根據“資料1”，分析市長李某在該項目決策過程中可能承擔的責任類型，并說明理由。

(二)針對“資料2”中挪用專項資金和財政預算編制不合理的問題，市長李某應承擔怎樣的責任?請闡述認定依據。

(三)對于“資料3”中國有企業資產管理混亂的情況，市長李某是否應承擔責任?如果是，應承擔何種責任?請說明理由。

(四)根據“資料4”，說明市長李某在政策落實方面可能存在的問題，并提出審計建議。

(五)綜合上述資料，提出審計組在后續審計工作中應重點關注的事項和采取的審計方法。

高級審計師模擬試題第五題

一、資料

2024 年 2 月，某審計組受大型國有企業 N 集團委托，對其下屬全資子公司丙公司負責建設的某城市軌道交通項目進行跟蹤審計。有關情況和資料如下：

1、該項目批復項目概算總金額 120 億元。截至 2024 年 1 月底，累計完成投資 140 億元，其中，建筑安裝工程投資 110 億元，設備投資 10 億元，待攤投資 20 億元。該項目在概算外購置了一批先進的監測設備共計 500 萬元，審計人員對設備的使用頻率和效果進行核實發現部分設備利用率不高。

2、該項目原設計的軌道鋪設方案在施工過程中發現無法適應城市地下復雜的地質條件，進行了設計變更，新增了大量的加固工程和軌道調整措施，造成設計變更增加的費用較多。

3、審計組對軌道交通項目的招投標情況進行審計，發現有關招標資料中有如下內容：

(1)丙公司以保障工程質量為由，將部分關鍵工程直接指定由其關聯的 4 家工程公司承擔;

(2)公開招標的車站建設工程中，2023 年 9 月 5 日公開的招標公告顯示，招標人要求投標方取得招標文件等資料的截止時間確定為 9 月 7 日前;

(3)丙公司在委托相關單位編制標底時，編制了 2 個標底分別用于對本地和外地投標的施工單位進行評定，并要求外地的施工單位參加投標需要在當地設立分支機構。

4、審計中，有人反映施工單位丁工程公司存在借用資質投標的行為。

二、要求

(一)根據“資料 1”，請指出丙公司實施的城市軌道交通項目可能存在的問題有哪些。

(二)根據“資料 2”，審計組對工程實施過程中大量的設計變更，應重點關注的審計內容是什么。

(三)根據“資料 3”，請指出丙公司招標資料中的內容有無不妥之處，并說明理由。

(四)根據“資料 4”，請指出核實施工單位借用資質投標可采取的審計方法。

（責任編輯：gx）

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