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一、單項選擇題

1.甲企業接受其他單位以固定資產進行的投資，該項固定資產原值600萬元，已提折舊 120 萬元，經雙方協商確認的價值為400萬元，甲企業以 480 萬元作為固定資產入賬價值。對此，審計人員應做出的判斷是：

A.甲企業該固定資產計價正確

B.甲企業該固定資產計價錯誤，應為400萬元

C.甲企業該固定資產計價錯誤，應為600萬元

D.甲企業該固定資產計價錯誤，應為280萬元

【答案】B以固定資產進行的投資按雙方協商確認固定資產入賬價值為400萬元。

2.對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：

A.向被審計單位索取債務說明書，了解舉債業務

B.對利息費用實施分析性復核

C.編制長期借款明細表并與總賬核對

D.查閱企業管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關的信息

【答案】 C編制長期借款明細表并與總賬核對無法審查未入賬的長期借款。

3.審計人員在審查托管證券是否真實存在時.應采取的主要審計程序是：

A.審閱投資明細賬

B.向代管機構函證

C.檢查被審計單位股票和債券登記簿

D.詢問被審計單位管理部門

【答案】B函證可以證實資產的存在。

4.審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權，應實施的審計程序是：

A.查閱長期投資和短期投資明細賬

B.查閱投資收益的入賬憑證

C.查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明

D.查閱關于對外投資決策的會議記錄

【答案】C查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明可以證實對外投資的存在性與所有權。

5.審查企業長期借款，發現其中一部分將在一年內到期。審計人員應提請被審計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為：

A.或有負債

B.長期負債

C.流動負債

D.流動資產

【答案】C報表披露的要求。

6.下列程序中不屬于借款活動相關的內部控制測試程序的是：

A.索取借款的授權批準文件,檢查批準的權限是否恰當、手續是否齊全

B.觀察借款業務的職責分工,并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中

C.抽取借款明細賬的部分會計記錄,按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程,以判斷其是否合規

D.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財務費用等項目的相關記錄核對

【答案】Dd屬于實質性程序。

7.審查對外投資時，應測試其內部控制環節。以下符合對外投資的內部控制要求的做法是：

A.長期投資一般由財會部門出納員負責，并履行監督控制職責

B.無形資產對外投資作價，主要由負責投資審批的企業領導負責

C.實物投資的資產價值評估、作價與投資審批工作分離

D.股票與債券投資由記賬人員負責

【答案】C其他選項都沒有做到職責分離。

8.為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應當是：

A.B公司的律師

B.金融監管機關

C.銀行或其他有關債權人

D.公司的主要股東

【答案】C要向出借借款的主題函證。

9.在確定被審計單位收到外幣出資，根據有關制度規定，折合為記賬本位幣時應采用：

A.合同約定的匯率

B.收到出資時的市場匯率

C.出資當月一日的市場匯率

D.出資當月月末的市場匯率

【答案】B外幣出資，按收到出資時的市場匯率折合為記賬本位幣。

二、多項選擇題

1.下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

A.向債權人詢證負債金額

B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

D.分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性

E.審核銀行存款余額調節表的未達賬項

【答案】ABD分析利息費用賬戶屬于分析程序，目的是驗證利息支出的合理性。

2.投資審計目標包括：

A.證實投資的完整性

B.確認投資的合法性

C.證實投資及投資收益的真實性與所有權

D.證實投資的可行性

E.確認企業投資計價及收益過賬和匯總的正確性

【答案】ABCE依據有價證券測試程序，審查結賬日前后一段時間內的現金收支與測試有價證券無關。

3.短期借款入賬完整性審查的手續包括：

A.還款日期與借款合同內容核對，確定還款的及時性

B.審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低記短期借款或將短期借款計入長期負債賬戶的問題

C.向開戶銀行或債權人詢證

D.分析利息費用賬戶

E.以明細賬為起點檢查至相關原始憑證

【答案】BCD

4.籌資與投資循環中內部控制的職責分工包括：

A.籌資、投資決策與執行相互獨立

B.籌資、投資業務執行與記錄相互獨立

C.籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立

D.財會部門內部對資金收付、記錄、復核相互獨立

E.盈余公積核算、復核由不同人員完成，一人登記明細賬和總賬

【答案】ABCD有關明細賬和總賬的記錄應該分開。參考教材P309。

5.對盈余公積進行實質性程序包括：

A.編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對

B.查閱公司章程及盈余公積處理有關規定

C.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對

D.將盈余公積明細賬與會計憑證核對

E.保證利潤的真實性

【答案】ABCD選項E不屬于實質性程序，且審計人員不能對利潤進行保證。

6.如果被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：

A.編制對外投資明細表

B.檢查長期投資明細賬

C.向代保管機構發函詢證

D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄

E.會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點

【答案】CE

7.為審查被審計單位是否存在未入賬的長期負債業務，可選用的測試有：

A.函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業務

B.分析財務費用，確定有無付款利息源自未入賬的長期負債

C.向被審計單位索取債務聲明書

D.審查一年內到期的長期負債是否列示在流動負債項目下

E.由明細賬入手追查至相關原始憑證

【答案】ABC：DE不能查出未入賬的長期負債是否存在。

8.下列有關借款費用的描述中不正確的有：

A.借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率確定法每一會計期間應攤銷的折價或溢價金額

B.專門借款發生的輔助費用應該全部費用化

C.在資本化期間內，外幣專門借款及利息的匯兌差額應當予以資本化

D.符合資本化條件的資產在構建過程中發生正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停資本化

E.在資本化期間，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額

【答案】BD

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（責任編輯：gx）

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