(一)了解被審計單位及其環(huán)境

1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

2、被審計單位的性質(zhì)

3、被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

4、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

5、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

6、被審計單位的內(nèi)部控制

(二)評估重大錯報風(fēng)險

1、特別風(fēng)險的判定

風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;

風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān);

交易的復(fù)雜程度;

風(fēng)險是否設(shè)計重大的關(guān)聯(lián)方交易;

財務(wù)信息計量的主觀程度;

風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易

2、特別風(fēng)險的處理

(1)僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試

(2)實(shí)施細(xì)節(jié)測試+實(shí)質(zhì)性分析程序

(3)實(shí)施控制測試+細(xì)節(jié)測試

(4)實(shí)施控制測試+實(shí)質(zhì)性分析程序

(5)實(shí)施控制測試+細(xì)節(jié)測試+實(shí)質(zhì)性分析程序

(三)重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

1、針對報表層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

審計過程中保持充足的職業(yè)懷疑;

分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員或?qū)＜?/p>

提供更多的督導(dǎo)

對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改

2、針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

審計方案的選擇：

1、以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

2、控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合

（責(zé)任編輯：gx）

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