一、銷售與收款循中的內部控制

控制活動要素——業務授權控制，職責分離控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查

1、適當的職責分離

按各業務環節進行明確分工，處理客戶訂單、調查信用、批準信用、訂立合同、發送商品、結算開單、辦理銷售退回與折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等工作，要分別由不同的職能部門與人員負責，相互制約，避免發生舞弊行為。

主要職責分工：(哪些需要分離，不分離的后果)

(1)批準賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業績而放寬信用標準，導致企業信用風險增大;

(2)批準賒銷信用與發貨、開票相互獨立，防止向不符合信用標準的客戶發貨，增加壞賬風險;

(3)發送貨物與開票相互獨立，防止發貨未經批準，銷售業務沒有被記錄或商品被盜竊;

(4)發送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾;

(5)收取貨款與記賬相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾;

(6)批準銷售退回，銷售折扣與折讓業務和記賬相互獨立，防止收到的貨款被貪污;

(7)批準壞賬與收款、記賬相互獨立，防止不符合規定的壞賬被批準，收到的款項被貪污;

(8)編制和寄送客戶對賬單與收款業務、記賬業務相互獨立，防止銷售收款業務中的錯弊;

(9)執行內部檢查與業務辦理、記錄相互獨立，保證內部檢查的獨立性和有效性等。

（責任編輯：gx）

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