一、資料

根據計劃安排，2011年3月，審計署統一組織若干省級審計機關和審計署駐地方特派員辦事處對郵電系統若干企業2010年資產、負債和損益進行審計。為了確保審計重點、內容、程序和報告的統一性，審計署編制下發了審計工作方案。按照該審計工作方案的要求，某省審計廳派出老王(審計組長)、小張和小李組成的審計組對ABC郵電公司2010年資產、負債和損益進行審計。由于該審計廳當時審計工作任務非常集中，審計組成員同時還承擔著其他審計任務，因此廳領導要求審計組五天之內完成全部審計工作。由于時間緊任務重，該審計組成員從原來各自的審計現場撤回后即著手起草審計通知書。在廳里簽發審計通知書的第二天，審計組就帶著審計通知書和審計署下發的審計工作方案趕到ABC公司。隨后要求被審計單位提供2010年全部賬冊和會計憑證，在進行簡單的審計分工之后，便開始工作。

審計人員小張負責審查資產負債表的流動資產項目。為了加快工作進度，他首先設計好各流動資產項目的審定表、檢查情況表等審計工作底稿式樣，然后要求被審計單位的出納員填寫“庫存現金審定表”。“庫存現金審定表”的內容包括：

(1)現金清點日現金余額。

(2)審計截止日至現金清點日的現金支出。

(3)審計截止日至現金清點日的現金收入。

(4)2010年12月31日應結存現金余額。

(5)2010年12月31日的現金賬面余額。

出納員在了解了該表的數據勾稽關系后，迅速填列了該表，并提供給小張。小張查看表中數據關系正常后，隨即在該表的審計結論欄內做出“庫存現金余額可以確認”的結論。而實際上，出納員并沒有清點庫存現金，也沒有填列與“庫存現金審定表”相聯系的“庫存現金監盤表”。為了加快進度，小張決定省略監盤程序及與之相關的審計工作底稿。

小張確信現金項目的審計測試完成后，又取出五張“銀行存款余額調節表”交由出納員獨立填列。出納員聲稱只有三個銀行賬戶，退回兩張，然后按照2010年12月31日銀行對賬單余額和企業銀行存款日記賬余額分別進行調整，調整后的兩者金額相符。小張審查后，要求企業提供銀行對賬單復印件，就算完成了對銀行存款的測試工作，并得出“銀行存款余額可以確認”的審計結論。

審計終結前，小張請求審計組長老王審查一下自己的審計工作底稿。因為時間緊，老王抽取了包括庫存現金審定表在內的幾張工作底稿，粗略看了一下后，便簽上“同意審計意見”的字樣。

二、要求

1.指出審計廳和審計組上述做法中的不妥之處，并說明理由。

2.簡要說明銀行存款的主要審計程序。

（責任編輯：gx）

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