【例題·單選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：

A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

B.制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題

C.賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價

『正確答案』D

『答案解析』選項A，運用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。選項C，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。

【例題·單選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：

A.重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.認定層次的重大錯報風(fēng)險可進一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性

D.在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系

『正確答案』C

『答案解析』選項A，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項D，在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。

【例題·單選題】下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：

A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法

D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

『正確答案』D

『答案解析』逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

【例題·單選題】(2016年考生回憶)審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實存在

C.有形資產(chǎn)計價的正確性

D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

『正確答案』B

『答案解析』實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

【例題·單選題】通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：

A.回歸分析法

B.價值分析法

C.趨勢分析法

D.比率分析法

『正確答案』D

『答案解析』參見教材比率分析法定義。

【例題·多選題】(2016年考生回憶)審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有：

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

『正確答案』BCE

『答案解析』調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

【例題·多選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有：

A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性

B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認定提供可靠的審計證據(jù)

C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新驗證

D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制

E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程

『正確答案』BCD

『答案解析』選項B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。選項C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。

【例題·單選題】下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

『正確答案』A

『答案解析』客戶賒銷限額的批準屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

【例題·單選題】(2016年考生回憶)在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

A.批準付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應(yīng)收賬款

『正確答案』C

『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

【例題·單選題】建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實物控制

『正確答案』D

『答案解析』參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

【例題·單選題】下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D.審查財務(wù)報表項目余額

『正確答案』D

『答案解析』審查財務(wù)報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

【例題·多選題】(2017年考生回憶)審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有：

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

『正確答案』BE

『答案解析』審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。當(dāng)審計人員初步評價控制風(fēng)險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性審查。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性審查的范圍。

【例題·多選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有：

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性審查。

活動說明：

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（責(zé)任編輯：）

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