案例三

（一）資料

2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：

（1）出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；

（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統一保管；

（3）3萬元以下的付款業務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業務，則需會計主管審批后方可辦理；

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（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。

2.通過調查了解內部控制并進行相關測試，審計人員確定貨幣資金業務審計的重點為證實貨幣資金業務的真實性、截止期和收付業務的合法性。

3.審計人員對該公司庫存現金進行監盤，并采取了以下程序：

（1）4月l6日臨近下班時進行監盤；

（2）事先未通知財務部門；

（3）要求出納員清點現金，會計主管和審計人員在旁監督；

（4）“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。

4.通過現金監盤，審閱現金日記賬及有關收付款憑證，審計人員發現：

（1）4月16日現金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現金監盤數為2 243.30元

（2）審計人員在保險柜中發現一些單據：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經收到款的現金銷售憑證2張，金額合計2200元。

5.審計人員發現該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內部控制相關要求的有：

A.出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統一保管

C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業務

D.會計主管定期編制銀行存款余額調節表

62.“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應重點審查的收付款業務期間是：

A.整個會計期間

B.年度資產負債表日當天

C.上一個會計期間

D.年度資產負債表日前后數天

63.“資料3”中，審計人員對庫存現金進行監盤的程序正確的有：

A.臨近下班時進行監盤

B.采用突擊方式

C.出納員清點現金

D.“庫存現金盤點表”的簽字和留存

64.“資料4”中，該公司4月16日現金日記賬余額應是：

A.2 243.30元

B.2 843.30元

C.7 693.30元

D.12 543.30元

65.“資料5”中，審計人員應進一步采取的最有效的審計程序是：

A.重新調查了解相關內部控制

B.對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析

C.隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核

D.審查被審計單位編制的銀行存款余額調節表

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（責任編輯：zyc）

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