本文主要介紹2012年審計師考試審計 理論與方法之采購與付款循環審計，希望本篇文章能幫助您系統的復習審計師考試，全面的了 解2012年審計師 考試的重點 ！

二、信息傳遞程序控制

(一)授權程序

1.企業內部建立分級采購批準制度;

2.只有經過授權的人員才能提出采購申請;

3.采購申請經獨立于采購和使用部門以外的被授權人的批準，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業利益;

4.簽發支票要經過被授權人的簽字批準，保證貨款是以真實金額向特定債權人及時支付。

(二)文件和記錄的使用

1.收到購貨發票時，財會部門應將發票上所記的商品規格、數量、價格、條件及運費與訂購單、驗收單上的有關資料核對相符后入賬;

2.對關鍵性憑證要預先編號;——訂購單、驗收單、付款憑單、支票

3.由經手人按編號歸檔保存，并由獨立人員定期檢查存檔文件的連續性;

4.建立付款憑單制，以付款憑單作為支付貨款的依據;

5.設置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業務;

6.對每一供應商設立應付款項明細賬，并與總賬平行登記。

(三)獨立檢查：由獨立于業務經辦的人員對賣方發票、驗收單、訂購單、請購單進行獨立檢查。

三、實物控制

1.加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨。驗收部門人員應獨立于倉庫保管人員，貨物的退回要有經審批的合法憑證。

2.限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。特別應注意對支票的實物控制，不得讓核準或處理付款的人接觸;未簽發的支票應予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復開具發票。

【例題1-多】(2007)下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有( )

A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

B.簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務

E.收到購貨發票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

【答案】ABCE

【例題2-單】(2008)審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致( )

A.采購部門購入過量或不必要的物資

B.未按實際收到的商品數額登記入賬

C.應付賬款記錄不正確

D.未及時向特定債權人支付貨款

【答案】A

【例題3-多】根據內部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有( )

A.提出采購申請與批準采購申請

B.批準采購申請與采購

C.采購與驗收

D.驗收與付款

E.存貨保管與發出

【答案】ABCD

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