2014年審計師考試審計理論與實務基礎訓練：

案例分析題

某企業為增值稅一般納稅人，使用的增值稅率為17%，假定不考慮其他稅費和其他經濟業務，2004年度發生如下業務：

1.該企業10月1日發行了三年起面值為1000萬元的債券，票面利率為6%，按照1060萬元的價格于當日出售，采用直線法攤銷債券溢價。

2.該企業10月17日與A公司進行了非貨幣性交易：該企業用一臺設備換入A公司的一項專利權。該設備的原價為15萬元，已提折舊4萬元，A公司在轉讓專利時，發生了0.3萬元的支出。

3.該企業10月28日因火災原因損失了一批原材料，賬面成本50萬元，該批材料的進行稅額為8.5萬元。保險公司同意賠款10萬元，殘料作價3萬元入庫。

4.該企業11月末出售一臺設備，收到價款30萬元已存入銀行，該設備的原價為40萬元，已提折舊15萬元。以現金支付了清理費用3萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

1、該企業2004年對該年度10月1日發行的債券所確認的利息費用為：( )。

A.10萬元

B.15萬元

C.40萬元

D.60萬元

2、該企業與A公司進行非貨幣性交易時，該企業對該項專利所確定的入賬價值應為：( )。

A.10.7萬元

B.11萬元

C.11.3萬元

D.15萬元

3、該企業10月28日的原材料損失中，應計入營業外支出的金額為：( )。

A.28.5萬元

B.37萬元

C.40萬元

D.45.5萬元

4、該企業11月末出售設備使企業投資活動產生的現金流量凈增加：( )。

A.22萬元

B.27萬元

C.30萬元

D.40萬元

5、該企業11月末出售設備使企業凈收益增加：( )。

A.2萬元

B.3萬元

C.8萬元

D.5萬元

【答案】A，B，D，B，A

【解析】1、2004年確認的財務費用，是應計利息與益價攤銷的差額。

1000×6%×3/12-(1060-1000)/3×3/12=10萬元

2、該項非貨幣性交易不涉及補價，則換入的入帳資產價值，按照換出資產的帳面價值，加上應支付的相關稅費確定，由于該企業在非貨幣性交易中并未支付稅費，則該項專利權的入帳價值為原設備的帳面價值，即15-4=11萬。

3、應計入營業外支出的金額為50+8.5-10-3=45.5萬元。

4、現金流量增加凈額=30-3=27萬元。

5、出售凈收益=30-(40-15)-3=2萬元。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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