本文主要介紹2012年審計師考試審計理論與方法之審計抽樣復習資料，希望本篇文章能幫助您系統 的復習審計師考試 ，全面的了解2012年審計師考試的重點 ！

第一節 審計抽樣概述

一.掌握審計抽樣的涵義

審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進行審查，并用樣本的審查結果推斷審計總體特征的審計方法。包括統計抽樣方法和非統計抽樣方法。

現代審計廣泛采用審計抽樣方法的現實基礎和理論依據

審計抽樣的適用范圍

審計抽樣可用于內部控制測試和實質性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用.但通常不用于詢問、觀察和分析性復核程序。

審計抽樣通常不適用于下列情況：

(1)檢查總體的完整性;

(2)抽樣單位較少;

(3)總體中的每筆業務金額均超過重要性水平;

(4)可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;

(5)有特殊風險或需要特別關注的事項;

(6)使用審計抽樣不符合成本效益原則。

【2005年試題】

下列情況中。適用于審計抽樣的是：

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業務金額超過重要性水平

C.可接受檢查風險過低

D.審計事項總體數量較大

【答案】D

【解析】審計事項總體數量較大，適用于審計抽樣。

二.掌握審計抽樣的種類

1統計抽樣

統計抽樣方法是概率論和數理統計方法與審計相結合的產物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數理統計方法確定樣本量、對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法。其具備兩個基本特征：一是隨機選取樣本，二是利用概率論評價樣本結果和計量風險。

2非統計抽樣

非統計抽樣也稱為判斷抽樣.一般是由審計人員根據專業判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。因此審計人員可能不知不覺地將個人的“偏見應用在樣本的選取中，而使樣本不能客觀地反映總體的真實情況。

3.抽樣方法的選擇

主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮。非統計抽樣可能比統計抽樣花費的成本要小.但統計抽樣的效果則可能比非統計抽樣要好.審計人員既可以采用統計抽樣法.也可以采用非統計抽樣法，還可以結合使用這兩種抽樣方法。這兩種技術只要運用得當.都可以獲取審計所要求的充分、適當的證據。

4抽樣與專業判斷的關系

無論是統計抽樣還是非統計抽樣，都要求審計人員在設計、執行抽樣計劃和評價抽樣結果中合理運用專業判斷。那種認為統計抽樣能夠減少審計過程中的專業判斷或可以取代專業判斷的觀點是錯誤的。

2008年試題

13.下列有關審計抽樣的說法中，正確的是：

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析性復核程序

C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

答案：C

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（責任編輯：中大編輯）

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