案例三

（一）資料

2008年4月，某審計(jì)組對丙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。

（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。

（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。

2．審計(jì)人員于2008年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：

（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。

（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。

（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。

（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。

3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

4．2008年1月1 日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工人庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61．“資料l”中，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：

A．生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單

B．財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄

C．倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

D．存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批

62．下列關(guān)于監(jiān)盤程序的提法中，正確的有：

A．監(jiān)盤可證實(shí)存貨是否真實(shí)存在

B．監(jiān)盤可證實(shí)存貨記錄截止期的正確性

C．監(jiān)盤后無需進(jìn)行計(jì)價(jià)正確性的審計(jì)

D．監(jiān)盤過程中應(yīng)查驗(yàn)存貨質(zhì)量

63．“資料2”中的監(jiān)盤工作要點(diǎn)，正確的有：

A．公司成立存貨盤點(diǎn)小組

B．公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

C．審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行

D．審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄

64．針對“資料3”中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計(jì)人員可進(jìn)一步采取的措施有：

A．直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B．針對代管產(chǎn)品進(jìn)行函證

C．請?jiān)摴咎峁┫嚓P(guān)的證明文件

D．要求該公司立即調(diào)增賬面記錄

65．根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2007年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是：

A．80件

B．200件

C．320件

D．480件

（責(zé)任編輯：zyc）

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