三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得0．5分。）

案例一

（一）資料

2008年4月，某審計組對甲上市公司2007年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款循環審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對該公司內部控制進行調查時了解到：

（1）銷售部門主管審批賒銷信用。

（2）銷售部門負責收取貨款。

（3）發貨部門在發運產品的同時開具銷售發票。

（4）負責應收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。

2．2007年2月，該公司銷售給客戶A一批產品，價值200萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內付款可給予2％的折扣，該公司確認的營業收入為196萬元。

3．2007年3月，該公司收到客戶B退回2006年購人的產品一批，價值20萬元，審計人員決定對其賬務處理的正確性進行審查。

4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉銷的一筆壞賬30萬元，其賬務處理為：

借：應收賬款 300 000

貸：營業外收入 300 000

同時，借：銀行存款 300 000

貸：應收賬款 300 000

5．審計人員審查該公司銷售費用明細賬時，發現包含以下項目：

（1）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬元。

（2）銷售部門人員工資40萬元。

（3）產品廣告費100萬元。

（4）客戶購買價值50萬元的產品后發現質量不符合要求，公司同意給客戶20％的銷售折讓。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51．“資料l”中，該公司違反內部控制要求的職責分工有：

A．銷售部門主管審批賒銷信用

B．銷售部門負責收取貨款

C．發貨部門在發運產品的同時開具銷售發票

D．負責應收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單

52．“資料2”中，審計人員認為該公司應當確認的營業收入為：

A．196萬元

B．200萬元

C．202萬元

D．204萬元

53．“資料3”中，審計人員審查銷售退回業務賬務處理的正確性時，應采取的有效措施有：

A．對銷售退回的審批手續進行審查

B．審查退回的商品是否作為新商品出售

C．將營業收入明細賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對

D．分別對營業收入明細賬、營業成本明細賬和產成品明細賬三個賬戶進行核對

54．“資料4”中，該公司將收回以前年度已轉銷的壞賬記入營業外收入的做法：

A．正確

B．不正確，應記入營業收入

C．不正確，應記入資產減值損失

D．不正確，應記入壞賬準備

55．“資料5”中，審計人員認為不應當記人銷售費用的項目有：

A．沒收客戶逾期未退回包裝物的押金

B．銷售部門人員的工資

C．產品廣告費

D．公司給予客戶的銷售折讓

（責任編輯：zyc）

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